Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
±разом.
Начисление НДФЛ: дебет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда в корреспонденции с кредитом счета 68-1 Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Уплата НДФЛ в бюджет: дебет 68-1 в корреспонденции с кредитом счета 51.
Маркетолог Костицына Е.А. (ИНН 153763390417), постоянно проживающая в России (г. Мытищи, Московской области, код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства - 46234000000), в 2006 году получила следующие доходы.
С января по декабрь ООО Инвенто ежемесячно выплачивало ей зарплату в размере 9000 рублей. При этом Костицыной Е.А. предоставлялись стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового Кодекса Российской Федерации:
- в размере 400 рублей (подп. 3 п.1);
- в размере 600 рублей на обеспечение ребенка (подп.4 п.1).
- в апреле Костицына Е.А. получила от ООО Инвенто подарок стоимостью 10000 рублей;
- в августе получена материальная помощь в размере 20000 рублей;
12 марта ООО Инвенто выдало Костицыной Е.А. беспроцентный заем в размере 200000 рублей сроком на 5 лет на приобретение садового домика.
Условиями Договора предусматривается, что заем погашается единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. Величина полученной материальной выгоды по итогам 2005 года определяется в порядке, установленном статьей 212 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств, то есть 9% (3/4 х 12%) Телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 №1643-У.
Таким образом, сумма дохода в виде материальной выгоды за 2006 год составила:
200000 руб. х 9% : 365дн. х 295 дн. = 14547 руб. 95 коп.
Костицына Е.А. не уполномочивала ООО Инвенто, выдавшее ей заемные средства, быть налоговым агентом и участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Поэтому уплата налога была произведена самим налогоплательщиком на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства.
ООО Инвенто по итогам 2006 года предоставило в налоговый орган соответствующие сведения на Костицыну Е.А. за 2006 год по форме 2-НДФЛ.
21 мая 2006 года Костицына Е.А. получила от иностранного издательства INTER LTD (США) вознаграждение в размере 1500 долларов США за создание ею научного труда. Деньги были перечислены на расчетный счет Костицыной Е.А. в Сбербанке России. Курс доллара, установленный Банком России на 21 мая 2006 года, - 26, 9987 руб./долл. США. Документы, подтверждающие уплату налога с этого вознаграждения, отсутствуют.
В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств. Поскольку в данном случае налоговый агент отсутствует, Костицына Е.А. воспользовалась профессиональным налоговым вычетом согласно п. 3 ст. 221 НК РФ. Для этого одновременно с налоговой декларацией ею было подано письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.
Костицына Е.А. владеет акциями ЗАО Эдельвейс, по которым в феврале ей были выплачены дивиденды за 2006 год в размере 40000 рублей. По расчетам налогового агента налогом на доходы физических лиц облагается сумма 32650 рублей, с которой был начислен и удержан налог в бюджет по ставке 9%. Сумма налога составила 2 939 рублей (32650 х 9%).
- В сентябре 2006 года Костицына Е.А. продала физическому лицу автомобиль, находившийся в ее собственности более трех лет, за 250000 рублей. Согласно статье 228 НК РФ расчет и уплата налога по данному виду дохода должны производиться налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Одновременно с декларацией Костицына Е.А. подалаа заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ.
- 13 апреля 2006 года Костицына Е.А. приобрела в собственность дом стоимостью 700 000 рублей. Оплата была произведена с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на дом зарегистрировано 22 апреля 2006 года, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права собственности.
Костицына Е.А. предоставила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.
- В августе 2006 года Костицына Е.А. оплатила обучение сына в возрасте двадцати лет на дневной форме обучения в высшем учебном заведении в сумме 21000 рублей. В связи с этими расходами она воспользовалась правом на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.219 НК РФ.
Таким образом, в 2005 году Костицына Е.А. получила доход из-за рубежа, доход в виде материальной выгоды и доход от продажи имущества, принадлежавшего ей на праве собственности. В налоговый орган по месту жительства ею была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ, в которой были отражены все полученные в 2006 году доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и возврату из бюджета.
На основании налоговой декларации, представленной Костицыной Е.А. по форме 3 НДФЛ (Приложение 3), ею были получены следующие вычеты: