Geum.ru

Налог на доходы физических лиц

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

авляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 года №БГ-3-04/686 Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Заполнение формы 2-НДФЛ производится в ООО Инвенто в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.

В ней отражаются:

  • вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;
  • сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов;
  • сумма исчисленного и удержанного налога;
  • сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;
  • сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган.

В справках также указываются суммы дохода, по которым в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена необлагаемая величина в размере 2 000 рублей, с указанием месяца, в котором был выплачен такой доход. Если налоговый агент выплатил физическому лицу в течение календарного года более, чем один вид дохода, по которому предусмотрено освобождение от налогообложения в размере 2 000 рублей, то в листе 2 справки указывается сумма дохода по каждому основанию и месяц, в котором такой доход был выплачен.

В листе 2 справки также указываются суммы выплаченные налогоплательщикам-резидентам за проданное имущество, находившееся в их собственности. Если показатель, предусмотренный справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется и не прочеркивается.

Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком показателе после десятичной точки проставляют два нуля. Суммы налога на доходы отражают в целых рублях.

Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять стиплером.

4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

 

4.1. Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу.

 

На предприятии ООО Инвенто используется программа расчета НДФЛ на базе программы Microsoft Excel, позволяющая подготовить данные для заполнения налоговой декларации, а также проверить правильность заполнения налоговой декларации по налогу при расчете базы, формируемой доходами, к которым применяется ставка в 13%.

Если представить расчет налога в виде формулы [16,c.791], то используемая программа позволяет рассчитать ее второе слагаемое:

 

,где:

 

НБi налоговая база по ставке i для соответствующих этой ставке доходов

НБj налоговая база по основной ставке j=13% для соответствующих этой ставке доходов

НВj налоговые вычеты, применяемые к налоговой базе для доходов по основной ставке j = 13%

i не основные ставки налога, равные 6, 30, 35%, применяемые к соответствующим этим ставкам доходам.

j основная ставка налога, равная 13 %

к вид вычета, применяемого к доходам, облагаемым по основной ставке.

Исходными данными для представленного выше расчета служат следующие документы:

  • справки с мест работы о полученных доходах;
  • квитанции об авансовых платежах по налогу;
  • характеристика налогоплательщика для целей налоговых вычетов: документы на право вычетов в 500 или 3000 руб., состоит ли в браке, имеет ли детей до 18 лет, в том числе, учащихся;
  • свидетельства о рождении детей;
  • справки об обучении детей до 24 лет на дневной форме ВУЗов, имеющих право на образовательную деятельность;
  • квитанции за свое обучение;
  • квитанции за лечение из собственных средств;
  • квитанции за дорогостоящее лечение из собственных средств;
  • квитанции о благотворительной помощи.

На основе указанных документов в соответствующие поля программы на листе Microsoft Excel вводятся данные, после чего программа рассчитывает:

  • сумму доходов, полученных в налоговом периоде;
  • сумму доходов по основному месту работы;
  • сумму других доходов;
  • сумму удержанного НДФЛ налоговым агентом по основному месту работы;
  • НДФЛ с других доходов;
  • сумму льгот, предоставленных налоговым агентом- работодателем по основному месту работы;
  • суммы авансовых платежей;
  • максимальную сумму налоговых вычетов;
  • общую сумму затрат на социальные цели;
  • программа проверяет, превышает ли общая сумма доходов общую сумму затрат и в случае превышения затрат выдает сигнализацию красной подсветкой поля затрат, что они не могут быть больше доходов (применен способ условного форматирования ячейки);
  • в заключении программа выдает сумму налога, которая должна быть доплачена в налоговый орган или подлежит возврату налогоплательщику (применен способ условного форматирования ячейки: при долге за налогоплательщиком в ячейке положительное число красного шрифта, в противном случае, отри?/p>