Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?в на цели, определенные законодательством. Например, почти во всех странах предоставляются вычеты, связанные с расходами на детей.
В Российской Федерации при налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты предоставляются только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.
Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные вычеты:
Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяется на:
- лиц, принимавших участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединении Маяк в 1957 году;
- инвалидов Великой Отечественной войны;
- военнослужащих, ставшими инвалидами 1, П или Ш групп вследствие ранения или увечья, полученных при исполнении обязанностей воинской службы:
- иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
- Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы трех степеней;
- участников Великой Отечественной войны;
- лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады;
- узников концлагерей, созданных Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалидов с детства и инвалидов 1 и П групп;
- родителей или супругов военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- участников войны в Афганистане и других странах, где выполнялись боевые действия;
- иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется всем налогоплательщикам и действует до того месяца, в котором их доход с начала года, исчисленный работодателем, предоставившим вычет, превысил 20000 рублей.
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2005 г. увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет для учащихся и студентов дневной формы обучения, с 300 руб. до 600 руб. При этом указанный налоговый вычет удваивается, в частности, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Кроме того, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет положен в двойном размере. Вычет действует до того момента, пока налог налогоплательщика с начала года, исчисленный работодателем, представившим вычет, не превысит 40000 рублей.
В случае если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов; это не относится к вычетам на ребенка, которые применяются независимо от других вычетов.
Налогоплательщикам, начавшим свою работу у работодателя не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставляются по указанному месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по прежнему месту работы. Сумма полученного физическим лицом дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ.
Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов при подаче налогоплательщиком декларации и письменного заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года.
Таблица 2.3
Социальные налоговые вычеты
Вид социального вычета
Размер вычета1. Суммы из доходов налогоплательщика, перечисляемые на благотворительные цели Фактически произведенные расходы но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде 2. Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налоговом периоде Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей 3. Расходы налогоплательщика родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учрежденияхФактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей4. Расходы налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей (вместе с расходами на медикаменты) 5. Расходы налогоплательщика на приобретение медикаментов для себя, супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет Фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей (вместе с расходами на лечение)
Согласно статье 220 НК РФ, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на имущественные вычеты при определении налоговой базы по доходам, подлежащим обложению налогом по ставке 13 процентов.
Имущественные вычеты предоставляются только налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче декларации за истекший налоговый период (календарный год).
Можно выделить две группы имущественных вычетов: