Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
·жает за пределы России до истечения 183 дней, оно перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (30%). Аналогичная ситуация может возникнуть и с российским гражданином, который выехал за границу и пробыл там более 183 дней по совокупности в течение календарного года, либо выехал на постоянное место жительства за границу до истечения 183 дней пребывания в России в календарном году.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Уплата налога производится налогоплательщиком по месту его жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Наличие льгот и вычетов в законодательстве РФ обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы. Вместе с тем по данным фонда "Общественное мнение", 58% россиян считают действующую в стране налоговую систему несправедливой к людям, честно зарабатывающим свои деньги.
2.2. Объект налогообложения и налоговая база.
Под объектом налогообложения, согласно статье 209 НК РФ, понимается доход, полученный налогоплательщиком:
- от источников в Российской Федерации или от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.
В соответствии со статьей 41 первой части НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить
Схема 2.3.
Схема
исчисления базы по налогу на доходы физических лиц
Денежное выраже-ние различных видов доходов за налоговый период облагаемых по разным ставкам:
6,13, 30, 35%получены
от источников в РФ
резидентами РФ
и нерезидентамиНе признаются дохо-дами опреации между членами семьи и род-ственниками (соглас-но семейного кодекса РФ) от источников за пределами РФрезидентами РФ
Налоговая
база=ДоходыДоходы, не подлежащие налогообложениюНалоговые вычеты
(по доходам, облагаемым только по ставке 13%)
СтандартныеИмущественныеДоходы, не подлежащие налогообложению у всех гражданДоходы, не подлежащие налогообло-жению у отдельных граждан3000 рубДоходы от продажи имущества500 рубРасходы на строительство и приобретение жильяВознаграждения за выполне-ние трудовых и иных обязан-ностей, работ, услуг, действий (компенсационные, норматив-ные, введенные законами)400 руб300 руб
на каждого ребенкаМатериальная помощь,пенсии, пособия,алименты,ЧС и суммы иных аналогичных выплат от государства или работодателя; не более2000 руб по каждому из оснований: вознаграждения, медикаменты,призы, подарки СоциальныеПрофессиональныеРасходы на благотво-рительные целиРасходы по до-говорам граж-данско- право-вого характераСтраховые взносы и страховые выплатыГуманитарная помощь (от организаций по перечню Правительства РФ)Расходы на обучениеРасходы по ав-торским возна-граждениямВыигрыши и призы, по-лучаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы (не более2000р)Расходы на лечениеРасходы по изв-лечению доходов
В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;
- доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг в РФ, долей в уставном капитале российских организаций и другого имущества;
- вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуги, полученное в РФ;
- пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством;
- другие доходы, полученные в результате деятельности в РФ. Расшифровка доходов физических лиц, полученных от российских и иностранных источников, дана в статье 208 НК РФ.
К российским источникам относятся:
- российские организации любых форм собственности;
- российские индивидуальные предприниматели;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства (филиалы).
К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России. Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, к