Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
омпании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации.
Перечень доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, аналогичен перечню, приведенному выше, но включает доходы, полученные от иностранных организаций, находящегося за пределами России имущества и другой деятельности, осуществляемой вне страны. [14, c.155].
Законодательством предусматривается возможность ситуации, когда трудно однозначно отнести источник дохода к российскому или иностранному. В таких случаях отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ (п.4 ст.208 НК РФ).
Вопрос, связанный с определением налоговой базы очень емкий, содержит в себе множество нюансов и требует отдельного изучения. Поэтому остановимся лишь на некоторых аспектах ее исчисления.
Дивидендом в целях налогообложения (статья 43 НК РФ) признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). Она распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
- выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
- выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность [9,c.190].
Таблица 2.1.
Налогообложение дивидендов
Источник доходаСтавка
налогаПорядок
исчисления
налогаПорядок
уплаты налогаРоссийская организация в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ30%Налог исчисляется со всей суммы полученных дивидендовНалоговый агент перечисляет в бюджет налог при каждой выплате дивидендов Иностранная организация, находящаяся в государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения в отношении российских организаций15%Сумма исчисленного налога уменьшается на сумму налога, уплаченного по месту нахождения источника дохода Налогоплательщики уплачивают самостоятельно по каждой выплате дивидендов Иностранная организация, находящаяся в государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения в отношении российских организаций15%Налог исчисляется со всей суммы полученных дивидендовНалогоплательщики уплачивают самостоятельно по каждой выплате дивидендовРоссийская организация в отношении российской организации и физических лиц резидентов РФ6%Налог исчисляется со всей суммы выплаченных дивидендов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплатеНалоговый агент перечисляет в бюджет налог при каждой выплате дивидендов Постоянное представительство иностранной организации, действующее в Российской Федерации в отношении российской организации и физических лиц резидентов РФ
Особенности обложения налогом на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, рассматриваются статьями 214, 275 и 284 НК РФ.
При определении налоговой базы по суммам страховых выплат, полученным по договорам добровольного страхования жизни и заключенным на срок менее пяти лет, выплаты, не превышающие суммы, внесенные физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенные на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, не учитываются [3,c.193].
Положительная разница между суммой страховой выплаты и суммой страхового взноса, внесенного физическим лицом с учетом действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.
Для определения налоговой базы по суммам страховых выплат, полученным по договорам добровольного краткосрочного страхования жизни, необходимо учесть следующие показатели:
- дату уплаты страхового взноса;
- дату выдачи страховой суммы;
- ставку рефинансирования Банка России;
- сумму страховой выплаты;
- сумму единовременно внесенных страховых взносов.
В случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате согласно Правилам страхования и условиям договора, а также в случае изменения условий вышеуказанного договора, полученный доход, за вычетом внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 13%.
Досрочное расторжение договора страхования произошедшее по причинам, не зависящим от воли сторон, не учитывается.
При определении налоговой базы важным моментом является то, кто уплачивал взносы по договору - само физическое лицо или работодатель из собственных средств, так как взносы, уплаченные работодателем, не уменьшают