Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
огоплательщика
Таблица 2.4
Имущественные вычеты
Вид имущества, доход от продажи которого получил налогоплательщикСрок нахождения имущества в собственности налогоплательщика до момента продажиРазмер предоставляемого вычетаЖилой дом
Квартира
Дача
Садовый домик
Земельный участок
КомнатаМенее 3 летСумма, полученная от продажи, но не более 1 000 000 рублей3 года и болееСумма, полученная от продажи Любой срокСумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества Иное имущество, кроме ценных бумагМенее 3 летСумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей 3 года и болееСумма, полученная от продажиЛюбой срокСумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества Ценные бумагиМенее 3 летСумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей 3 года и болееСумма, полученная от продажиЛюбой срокСовокупная сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг* *Примечание. Если налогоплательщик приобрел (получил) ценные
бумаги в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой,
то в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение
(получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен
и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг
Гражданин РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении дохода от проданных до 1 января 2007 года ценных бумаг, если они находились в его собственности более трех лет. Вычет предоставляется независимо от того, может налогоплательщик подтвердить расходы на приобретение этих ценных бумаг или нет. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.01.2007 № 03-04-05-01/4.
Такая возможность у граждан появилась в связи с поправками, внесенными в статью 214.1 Налогового Кодекса Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ. Имущественный вычет может быть предоставлен как налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет, так и налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Согласно статье 222 НК РФ, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым Кодексом.
Особенности исчисления налога на доходы от продажи налогоплательщиком собственного имущества:
- если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, продает собственное имущество российской организации или индивидуальному предпринимателю, то источник выплаты дохода (организация или индивидуальный предприниматель) определение налоговой базы не производит и НДФЛ не исчисляет. Он лишь представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ с указанием произведенных выплат по видам доходов. Сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- если физическое лицо, продавшее собственное имущество российской организации или индивидуальному предпринимателю, не является налоговым резидентом Российской Федерации, то источник выплаты дохода обязан удержать налог со всей суммы выплаченного дохода по ставке 30 процентов;
- при реализации имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по договоренности между ними (в случае общей совместной собственности).
Имущественные вычеты не предоставляются индивидуальному предпринимателю по доходам, полученным от продажи принадлежащего ему имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Вторая группа вычетов предоставляется налогоплательщику один раз и только по одному объекту в следующих размерах:
- в сумме, фактически израсходованной на строительство на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 1 000 000 рублей;
- в сумме, фактически израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 1 000 000 рублей;
- в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному налогоплательщиком в банке Российской Федерации и фактически израсходованному на строительство или приобретение указанных объектов.
С 1 января 2001 года принимаются расходы, связанные с погашением процентов только по ипотечным кредитам, то есть полученным в банках под залог недвижимости.
Из объектов недвижимости, по которым можно получить налоговый вычет, законодательством исключены с 1 января 2001 года садовые домики и дачи.
Законодательством предусмотрен ряд существенных условий, ограничивающих применение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья:
- вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется только после государственной регистрации права собственности на приобретенный объект. Порядок регистрации прав на недвижимое имущество регулируется Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";
- при приобретении имущества в общую дол