Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?ательное синего цвета).
Программа наглядна и удобна для проведения финансового анализа по налогу на доходы физических лиц, при вводе различных исходных данных, как по доходам, так и по расходам налогоплательщика.
Однако, на мой взгляд, используемый на предприятии ООО Инвенто для выполнения задач бухгалтерского и налогового учета программный продукт, мало эффективен в связи с необходимостью программирования каждой вновь возникающей ситуации.
Поэтому, для целей расчета и учета взимания НДФЛ целесообразнее было бы воспользоваться стандартизированными программными продуктами, а первичный анализ проводить с помощью эксклюзивных средств, наиболее доступных каждому конкретному пользователю.
Для стандартизации задач бухгалтерского и налогового учета, несмотря на быстро изменяющееся законодательство, целесообразнее воспользоваться стандартизированными средствами учета, хорошо зарекомендовавшими себя в практике работы современных российских фирм. На такое универсальное средство налогового и бухгалтерского учета претендует компьютерная фирма 1С, прочно занявшая лидерство на рынке указанных компьютерных программ.
В частности, на базе программы 1С: Предприятие 7.7, в различных конфигурациях имеется возможность организовать бухгалтерский и налоговый учет с минимальными затратами, несмотря на все усложняющиеся требования законодательства.
4.2. Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Налоговая оптимизация это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов [6,c.7]. Оптимизация налоговых платежей это законный способ решения хозяйственных задач.
Насегодняшний день имеется несколько наиболее распространенных схем оптимизации налогов, в частности налога надоходы физических лиц. Различные варианты предусматривают свои подходы кподобному налоговому планированию иразную степень минимизации налогового бремени. Схемы оптимизациипозволяют экономить налоги с разной эффективностью, вплоть до полной экономии с отнесением выплат на затраты и отсутствием дополнительных расходов.
Все применяющиеся на сегодняшний день схемы минимизации налога на доходы физических лиц условно можно подразделить на три группы.
К первой группе относятся схемы незаконного уклонения от уплаты НДФЛ, их применение в настоящее время недопустимо (зарплатные страховые схемы, инвалидная схема - перевод работников в общественную организацию инвалидов, схемы с иностранной компанией, схема с ученическими договорами и т.д.).
Например, схема выдачи компенсации за задержку заработной платы.
Данная схема основана на том, что с сумм компенсации, начисляемых за задержку выплаты заработной платы, НДФЛ не взимается (Письмо МНС России от 27.12.2002г. № 04-1-06/1383-АТ533). Размер такой компенсации должен быть определен в коллективном договоре фирмы и ее сотрудников. При этом она может даже превышать размер, предусматриваемый в ст. 236 ТК РФ.
При применении данной схемы вовремя выплачивается только часть заработной платы. Позднее, например, через месяц, работнику выдается как невыплаченная заработная плата, так и компенсация, которая не облагается НДФЛ.
Выдавая и компенсацию, и заработную плату, организация фактически увеличивает доход сотрудника. Поэтому для сохранения его на прежнем уровне, необходимо снизить размер заработной платы по трудовому договору. Величина экономии зависит от суммы компенсации, поэтому перед использованием схемы необходимо подсчитать, какую часть заработной платы платить официально по договору, а какую в виде компенсации. Соотношение между этими выплатами организация может устанавливать по своему усмотрению.
Применение налогоплательщиками схем такого рода на сегодняшний день категорически неприемлемо. И это вполне объяснимо, поскольку именно им налоговые органы уделяют пристальное внимание при проведении налоговых проверок. Так, например, большинство из подобного рода схем тщательным образом разбирались на прошедшем в марте 2005 г. всероссийском семинаре-совещании налоговых органов по вопросам администрирования единого социального налога (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05 апреля 2005 г. № 21-08/22742).
Ко второй группе относятся методики снижения НДФЛ, которые, как показывает практика, рассматриваются государством в лице налоговых органов как схемы уклонения от уплаты НДФЛ. Однако, поскольку действующим законодательством прямых запретов на их использование не установлено, при детальности урегулирования всех существенных моментов, касающихся взаимоотношений участников таких моделей и тщательной проработанности всех условий, применения таких методик возможно. Хотя обоснование законности их применения с большой долей вероятности компания вынуждена будет доказывать в суде.
Это дивидендные схемы оптимизации, использование компенсационных выплат, схема выплаты заработной платы сиспользованием механизма аутсорсинга и аутстаффингa и т.п.
Например, схемой аренды персонала (аутстаффингом) уже воспользовались десятки работодателей. Она удобна по многим причинам. Фирме больше не нужно: