Методика аудиторской проверки финансовой отчетности
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ётности должны соответствовать требованиям нормативных документов.
Пообъектная проверка бухгалтерской отчётности предполагает проверку в разрезе элементов финансовой отчётности. Среди таких элементов можно выделить: разделы баланса и их соотношение и статьи баланса и их соотношение внутри раздела. Собирая доказательства достоверности (недостоверности) каждого отдельного элемента отчётности, аудитор получает общее представление об отчётности в целом.
Проведение пообъектной проверки предполагается осуществить по направлениям выявленным в вопросе об частным уровне существенности, на основании Таблицы 3 Расчет частного уровня существенности взяв только те счета, которые имеют наибольшее сальдо в доле валюты баланса.
Программа аудита построена в виде таблицы, где перечислены разделы аудита, аудиторские процедуры и рабочие документы аудитора.
Программа аудита
Проверяемая организацияООО "Транзит"
Период аудитас 01.01.09 по 31.12.09 г
Руководитель аудиторской группыПетровакая М. Ю.
Планируемый уровень существенности 55 600 рублей
Таблица 8 Программа аудита
№ п/пПеречень аудиторских мероприятийПериодИсточник информацииМетоды получения доказательств123451. Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности1.1Проверка результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательствДекабрь 2009 г.-Опрос, проверка документов1.2Проверка закрытия операционных счетовДекабрь 2009 г.Проверка закрытия операционных счетовОпрос, арифметический расчет 1.3Проверка закрытия результативных счетовДекабрь 2009 г.Проверка правильности отражения оборот по счету 90 ПродажиОпрос, арифметический расчет, прослеживание2.Аудит составления бухгалтерской отчетности2.1Проверка правильности составления бухгалтерского баланса, состав и содержание2009 г.Альтернативный балансПрослеживание, опрос, арифметический расчет, составление альтернативного баланса2.2Аудит соответствия данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерского балансаТест тождественности оборотно-сальдовой ведомости строкам бухгалтерского балансасоставление сравнительной таблицы2.2Аудит достоверности показателей во всех существенных отношениях2009-Опрос, проверка документов, арифметические расчеты2.2.1Аудит ОС (наличие, движение, начисление амортизации)2009Договоры купли-продажи, расчеты, регистрыОпрос, проверка документов, арифметические расчеты2.2.2Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами2009Первичные документы (договоры, акты сверки, расчетные документы, акты взаимозачетов)Опрос, проверка документов, арифметические расчеты2.2.3Аудит расчетов по кредитам2009Кредитные договоры, договоры займа, залога, дополнительные соглашенияОпрос, проверка документов, арифметические расчеты3.Формирование аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского балансаформирование пакета рабочих документов, составление аудиторского отчетаМарт 2010представление рабочей документации руководителю группыСбор итоговых данных
4.Реализация плана аудита
4.1 Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности
Аудиторскую проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с арифметического подсчета итогов по группам статей, разделов, а также валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации.
В ходе аудита проверяется сопоставимость данных бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного года как по номенклатуре статей, так и по содержанию показателей, включенных в статьи баланса, а также сопоставимость с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них за предыдущий отчетный год.
Таблица 9 - Вопросник для обследования аудита проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерского баланса
ВопросВариант ответаПрим.отражение в отчетности стоимости имущества и обязательств в рубляхдаоценка имущества и обязательств должна осуществляться путем суммирования произведенных расходов;дазачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается (кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах);соблюдаетсясоответствуют ли данные синтетического и аналитического учетаданематериальные активы и основные средства - в нетто-оценкедаматериально-производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие, запасные части, тара и др.) - по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасовдаматериально-производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражены на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей;резерв не созданзатраты на незавершенное производство (издержки обращения) - в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;-нет незавершенного производстваотгруженные продукция, товары, оказанные услуги - в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;дадебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, - за минусом образованного резерва;-резерв не создандебиторская и кредиторская задолженность - с подразделением в зависимости