Методика аудиторской проверки финансовой отчетности
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?очные обязательства660-Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства"31.12.20090--
По результатам проверки отклонений не обнаружено, бухгалтерский баланс соответствует показателям оборотно-сальдовой ведомости.
4.4 Аудит достоверности показателей во всех существенных аспектах
4.4.1 Аудит Основных средств
Основные направления аудита учета основных средств должны выявить наличие и действенность контроля за сохранностью основных средств, правильность отнесения предметов к основным средствам, правильность оценки основных средств в учете, правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств, правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств, правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
При проверке учета основных средств были затронуты арифметические расчеты, проверка соблюдения правил учета отдельных операций, их документальное подтверждение.
Аудиторская проверка учета основных средств в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 120 Основные средства, рассчитывается она как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". В ходе проверки соответствия сальдо счетам главной книги нарушений не выявлено. В рамках данной главы рассмотрим формирование данного показателя более детально в следующих направлениях:
наличие и сохранность основных средств;
движение основных средств;
правильность начисления амортизации.
Проверка оформлена в виде Таблицы 13, также в Приложениях Е, Ж, З, И, К, Л можно ознакомиться с первичными документами и регистрами учета основных средств.
Таблица 13 Аудит формирования строки 120 Основные средства бухгалтерского баланса
ДатаПроводка (Д-К)ОперацияСумма, руб.подтверждающий документотк-ние, руб.01 счет Основные средства01.01.08-Начальное сальдо28686,45карточка счета 01 (приложение Е)003.06.0801.3-08.4Поступление ОС на консервацию (теплоход буксир-толкач Ангара -112)1205360,00акт приемки-передачи с приложением к нему технической документации на данный объект, договоры купли-продажи (Приложение З)017.11.0801.2-01.1Списание ОС (списана балансовая ст-ть кассового аппарата Элвес12288,14акт о списании объекта ОС (ОС-4)
(Приложение Ж)017.11.0802.1-01.2Списание ОС (списана амортизация кассового аппарата Элвес1901,77акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Е, Ж, И, К, Л)017.11.0891.2-01.2Списание ОС (списана остаточная ст-ть кассового аппарата Элвес)10386,37акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Е, Ж, И, К, Л)031.12.08-Конечное сальдо1221758,31карточка счета 01 (Приложение Е)002 счет Амортизация основных средств01.01.08-Начальное сальдо1659,10карточка счета 02 (Приложение И, К, Л)0ежемесячно26-02.1Начислена амортизация на кассовый аппарат Элвес1609,19карточка счета 02 (Приложение И, К, Л)0ежемесячно26-02.1Начислена амортизация на персональный компьютер4099,56карточка счета 02 (Приложение И, К, Л)017.11.0802.1-01.2Списана амортизация кассовый аппарат Элвес1901,77акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Ж, И, К, Л)031.12.08-Конечное сальдо5466,08(Приложение И, К, Л)Арифметический расчетСальдо счета 01 (1 221 758,31) минус сальдо счета 02 (5 466,08)1216292,23расчет0
По основному средству Теплоход-буксир толкач Ангара-112 амортизационные начисления не начислялись, т.к. поставлен на консервацию, на основании п. 3 гл. 25 НКРФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства переведенные по решению руководства на консервацию сроком свыше 3-х месяцев.
В ходе проверке в арифметических расчетах отклонений не обнаружено, присутствуют основные подтверждающие документы приобретения основных средств, что дает основания полагать верным показатель строки 120 Основные средства бухгалтерского баланса.
4.4.2 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудиторская проверка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 241 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, рассчитывается она как сальдо счетов 60 и 62 в части дебиторской задолженности из состава краткосрочной задолженности. В ходе проверки соответствия сальдо счетам главной книги и показателям бухгалтерского баланса нарушений по данной строке не выявлено.
В рамках этой главы проверке были подвергнуты:
- договоры на предмет их соответствия требованиям Гражданского кодекса РФ;
- своевременность и обоснованность отражения в регистрах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;
- отражение в учете фактов перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженностям;
- своевременность и документальное оформление обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженностей;
- наличие аналитического учета по расчетам с контрагентами;
- акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Результаты проверки оформлены в виде таблицы 14
Таблица 14 Аудит формирования строки 241 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков бухгалтерского баланса
Метод аудитаОбъектРезультатПравильность оформления договоров оказания услуг, с