Бюджетирование в системе планирования предприятия на примере ОАО "Биохимик"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
10 76010 7606.2.Прочие налоги и сборы1 4405618796.3.Расходы на ЗАО "ФАРМ-ЦЕНТР"14 49214 4927.Прочие расходы69 69528 62325 91115 160Итого:400 094206 998146 45946 637
Из данной таблицы видно, что бюджет накладных расходов ОАО " Биохимик" на 2009 год составит 400094 тыс. руб. в том числе общепроизводственные расходы - 206 998 тыс. руб., общехозяйственные расходы - 146 459 тыс. руб., коммерческие расходы - 46 637 тыс. руб.
Составив бюджеты прямых затрат и накладных расходов мы имеем все данные для расчета плановой себестоимости реализации по видам продукции и прогноза того дохода, который получен от продаж того или иного продукта.
Сначала производится распределение плановой величины накладных расходов по отдельным видам продукции. Базой распределения является плановая сумма продаж или производства в разрезе отдельных видов продукции. Тем самым рассчитываются полные удельные затраты на единицу продукции по видам продукции, планируемым в бюджетном периоде.
Имея плановый физический объем, цену продаж и себестоимость реализации можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода и рентабельности по видам продукции и в целом по предприятию.
Прогноз прибылей и убытков необходим для определения взаимосвязи между объемом продаж, расходами и получаемой прибылью.
План прибылей и убытков составлен на основании бюджета продаж, себестоимости продаж, бюджета накладных расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др.
В плане прибылей и убытков отражаются все виды прибыли предприятия: валовый доход, прибыль от продаж, прибыль дл налогообложения и чистая прибыль.
По результатам моделирования прогнозного отчета о прибылях и убытках возможна корректировка операционного бюджета, в частности, при решении задач сокращения плановой величины финансового дефицита денежных средств предприятия.
План прибылей и убытков является завершающим моментом формирования операционного бюджета предприятия (таблица 2.12).
Таблица 2.12 - Прогноз отчета о прибылях и убытках на 2009 г., тыс. руб.
№ п.п.Наименование показателяПлан на 2009 г.1.Выручка (нетто) от реализации продукции товаров, работ, услуг13744551.1.В том числе выручка от реализации товарной продукции1 374 4552.Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, в т. ч:1 149 2962.1.Прямые производственные расходы836 6862.2.Общепроизводственные расходы206 9982.3.Общехозяйственные расходы (в случае их включения в себестоимость реализованной продукции)105 6123.Маржинальный доход (1. - 2.1.)537 7684.Рентабельность продаж по маржинальному доходу (3. / 1.), %5.Валовый доход (1. - 2.)225 1596.Рентабельность продаж по валовому доходу (5. / 1.), %7.Коммерческие расходы46 6378.Управленческие расходы40 8479.Операционная прибыль (убыток) (5. - 7. - 8.)137 67410.Рентабельность продаж по операционной прибыли (9. / 1.), .Прочие доходы (расходы)-80 00012.Налог на прибыль11 535 Штрафы и пени0 Переоценка облигаций013.Чистая прибыль (убыток) (9. + 11. - 12)46 13914.СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:14.1.Доля бартера в выручке от реализации, ,6.2.Лизинговые платежи в части платы за временное владение и пользование предметом лизинга (относимые на расходы периода)23152
Проект бюджета движения денежных средств является выходной формой финансового бюджета и составляется на основе проекта отчета о финансовых результатах (выходная форма операционного бюджета) и инвестиционного бюджета.
При составлении проекта движения денежных средств информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает знание условий погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с дебиторами.
Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов, бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.
Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов. Выплата заработной платы на ОАО Биохимик осуществляется в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате у предприятия не возникает.
В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства - банковские кредиты.
Таким образом, на стадии составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности.
Главным целевым показателем бюджета движения денежных средств, вокруг которого обычно строится весь процесс оптимизации отдельных статей данного бюджета, является остаток денежных средств на конец периода.
С учетом всего выше сказанного проект бюджета движения денежных средств (отчет о движении денежных средств) ОАО Биохимик выглядит следующим образом (таблица 2.13.).
Таблица 2.13 - Прогноз отчета о движении денежных средств на 2009 г., тыс. руб.
№ п.п.Наименование показателяПлан на 2009 г.1.Остаток денежных средств на начало периода1 3972.Поступления от реализации товарной продукции1 100 0003.Прочие поступления от текущей деятельности40 0004.Оплата материальных ресурсов479 4655.Оплата услуг сторонних организаций162 3956.Оплата труда персонала ( в т.ч. ЕСН и НДФЛ )290 6787.Финансирование ОТМ, осуществляемых в рамках текущей деятельности19 0008.Реклама и маркетинговые исследования1 0009.Прочие отчис?/p>