Бюджетирование в системе планирования предприятия на примере ОАО "Биохимик"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?отребности прямых вспомогательных материалов ведется также методом технологического нормирования.
К прямым вспомогательным материалам на ОАО Биохимик относят материалы, связанные с упаковкой продукции (флаконы, пробка, ампулы, желатиновые капсулы, пленка ПВХ для изготовления таблетных блистеров).
Вспомогательные материалы в части постоянных расходов планируются иным способом. Постоянные расходы не зависят от изменения объемов выпуска и продаж и рассчитываются на основе сметного планирования по центрам ответственности. Каждое подразделение предприятия (центр ответственности) подает на начало бюджетного периода в планово-экономический отдел проект сметы затрат, относящихся к данному подразделению, в том числе и величину вспомогательных материалов. ПЭО предприятия корректирует сметы подразделений и выводит общую плановую величину потребностей во вспомогательных материалах по подразделениям.
После того как определена потребность в основных и вспомогательных материалах простым суммированием производится расчет совокупной потребности в материалах. Это делается для планирования бюджета закупок.
Аналогично основным материалам, прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом на ОАО Биохимик основным расчетным инструментом так же является метод нормирования.
В отличие от основных материалов, здесь мы можем определить потребность не только в прямых трудо-часах, но и в стоимостном выражении как статью переменных издержек предприятия. Это связанно с тем, что трудовые затраты, в отличие от сырья и материалов, не имеют переходящего остатка на начало бюджетного периода.
Таким образом, если себестоимость списания сырья и материалов в производство может быть рассчитана только после определения полного бюджета закупок, то трудовые затраты в стоимостном выражении могут быть выражены уже на данной стадии бюджетного планирования непосредственно путем применения существующих на предприятии расценок, исходя из существующей на предприятии тарифной сетки. Расчет бюджета прямых затрат труда показан в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Бюджет прямых затрат труда на 2009 г.
НаименованиеКоличество, тыс.ед.Расценка на ед. продукции, руб.Основная зарплата, тыс. руб.Инъекционные препараты57180116,726674Таблетки и капсулы13832434,146005Инфузионные растворы291501074,7931330ГЛФ в ампулах91201473,9013442Мази 3110372,351158Суппозитории 1315159,70210 Всего 58819
Из данной таблицы видно, что бюджет прямых затрат труда на 2009 г. составит 58819 тыс. руб.
Суммируя бюджеты закупок материалов и прямых затрат труда получаем бюджет прямых затрат.
Бюджет накладных расходов входит в состав операционного бюджета и является планом общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов предприятия на бюджетный период.
В общепроизводственные расходы включаются затраты на содержание, амортизацию и текущий ремонт производственного оборудования и зданий, зарплата ИТР, служащих, вспомогательных рабочих с отчислениями на единый социальный налог, затраты на отопление, освещение, расходы на проведение опытов, исследований по рационализации и изобретательству, затраты на мероприятия по охране труда.
В смету общехозяйственных расходов включаются затраты по управлению предприятием: заработная плата с отчислениями на единый социальный налог персонала заводоуправления, расходы на разъезды и командировки, содержание легкового транспорта; канцелярские, типографские, почтовые, телеграфные и телефонные расходы; затраты на амортизацию, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения; расходы по охране, технике безопасности и изобретательству.
В составе общехозяйственных выделяется группа административно-управленческих расходов, в том числе на содержание административно-управленческого персонала и зданий, канцелярские нужды, разъезды и командировки.
Для промышленного предприятия все затраты, связанные со сбытом продукции, объединяются под общим названием коммерческие расходы.
Коммерческие расходы - расходы предприятия, связанные с продвижением и сбытом продукции предприятия на рынке. Коммерческие расходы предприятия состоят из оплаты труда службы сбыта, единого социального налога, транспортные и сбытовые услуги, расходы на рекламу и маркетинговые исследования (проведение презентаций, выставок, рассылка буклетов и каталогов), расходы на сертификацию, комиссионные, уплачиваемые торговым агентам и дилерам как процент от выручки, лицензии, прочие разрешительные документы и другие расходы.
На основе смет затрат калькулируется бюджет накладных расходов предприятия (таблица 2.11).
Таблица 2.11 - Бюджет накладных расходов ОАО " Биохимик" на 2009 год, тыс. руб.
№ п/пНаименование статьи затратВсегоОбщепроизводственные расходыОбщехозяйст-венные расходыКоммерческие расходы1.Материальные затраты33 40024 1009 3002.Заработная плата125 29962 03660 5282 7353.Отчисления во внебюджетные фонды28 87815 19913 0096704.Амортизация основных фондов22 07417 2324 7301125.Услуги сторонних организаций в т.ч.:94 05759 8087 16827 0815.2.Услуги по капитальному ремонту19 00016 0781 1651 7575.3.Энергоснабжение, отопление20 69415 6105 0845.4.Транспортные и сбытовые услуги17 37417 3745.5.Расходы на сертификацию, лицензии и прочие разрешительные документы7 8007 8005.6.Расходы на рекламу и маркетинговые исследования1501505.7.Лизинговые платежи23 15222 3078455.8.Прочие услуги сторонних организаций5 8875 813746.Прочие затраты, в т.ч.:26 69225 813879 6.1.Аренда земли