Бюджетирование в системе планирования предприятия на примере ОАО "Биохимик"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?родаж предприятия определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода. В рамках этого лимита, варьируя различные факторы, можно в достаточно широких рамках изменять физический объем сбыта в зависимости от эластичности спроса по цене, емкости рынка и других макроэкономических факторов. Здесь задачей аналитика является проведение так называемого анализа издержки - объем - прибыль, с целью нахождения таких значений цены, физического объема реализации, метода платежа, переменных и постоянных расходов, которые бы обеспечивали максимальную величину прибыли от реализации данного вида продукции.
Выходной формой данного этапа бюджетного процесса является прогноз бюджета продаж, упрощенный вариант которого показан в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Прогноз бюджета продаж на 2009 г.
НаименованиеКоличество, тыс.ед.Средняя цена за единицу, руб.Итого, тыс. руб.Инъекционные препараты571805,54316696Таблетки и капсулы1383213,85191700Инфузионные растворы2915022,90667480ГЛФ в ампулах912017,41158752Мази 31108,0625055Суппозитории 131511,2314771 Всего 1374455
Из таблицы видно, что бюджет продаж медицинских препаратов на 2009 год составит 1374455 тыс. руб.
ОАО Биохимик является предприятием, работающим на заказ. Сформированный пакет заказов (то есть бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая является расчетным параметром.
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков (запасов готовой продукции) можно выразить следующим равенством:
Объем производства = объем продаж - товарные остатки на начало периода + товарные остатки на конец периода
Определение целевой величины товарных остатков - достаточно сложная управленческая задача. Она решается на основе принципа оптимизации совокупных выгод-издержек, зависящих от изменения величины складских запасов готовой продукции. Дело в том, что хранение запасов на складах порождает множество видов издержек, причем одни из них возрастают при увеличении товарных остатков, а другие уменьшаются. В этой связи задачей предприятия является расчет такого целевого уровня товарных остатков, при котором издержки будут наименьшими.
Методология определения целевого уровня в общем аналогична для запасов готовой продукции и запасов материальных оборотных средств (сырья, материалов и др.).
После определения уровня запасов готовой продукции на конец периода можно рассчитать производственную программу предприятия на примере ОАО Биохимик (таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Объем и структура выпуска в натуральном выражении на 2009 г.
ПоказателиИнъекционные препаратыТаблетки и капсулыИнфузи-онные растворыГЛФ в ампулахМазиСуппози-тории1.Плановый объем продаж5718013832291509120311013152.Планируемые остатки готовой продукции на конец периода5880,72069,83292,9630275113,13.Всего необходимо (1+2)63060,715901,832442,9975033851428,14.Остатки на начало периода 5078,73150,82741,96802526,15.Производственная программа (3-4)579821275129701907031331422
Для составления бюджета прямых затрат необходимо определить потребность в основных и вспомогательных материалах и прямых затрат труда.
Под термином основные материалы понимается часть переменных затрат предприятия, относящаяся на затраты материальных оборотных средств (сырье, материалы, комплектующие и пр.). Основные материалы в зависимости от стадии финансового цикла делятся на:
относящиеся к стадии производства,
относящиеся к стадии сбыта.
Заметим при этом, что речь не идет о делении по видам материальных оборотных ресурсов - один и тот же вид сырья может обслуживать как производственные потребности, так и использоваться на стадии отгрузки и сбыта (например, упаковочные материалы). Однако при бюджетном планировании необходимо строго различать плановые величины материальных оборотных средств, определяющихся различными стадиями финансового цикла, и лишь потом структурировать совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Бюджет в основных материалах выводится расчетным путем на основе прогнозных объемов продаж и выпуска.
На ОАО Биохимик основным расчетным инструментом определения бюджета основных материалов является метод технологического нормирования.
Технологическое нормирование относится, как правило, к той части бюджета основных материалов, которая расходуется на производственные цели. На предприятии существуют удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну единицу отдельного вида продукции.
Вспомогательные материалы, необходимые для производства и реализации продукции, делятся на:
относящиеся к косвенным (общепроизводственным) расходам;
относящиеся к постоянным (общехозяйственным и коммерческим) расходам.
Такое определение вызвано различной методологией планирования этих двух групп вспомогательных материалов.
Косвенные (общепроизводственные) расходы являются переменными. Большая часть косвенных расходов может перейти в разряд прямых расходов, так как есть возможность непосредственно учитывать данные издержки по видам продукции, на производство которых они были израсходованы. Расчет ?/p>