Бюджетирование в системе планирования предприятия на примере ОАО "Биохимик"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?елей ОАО "Биохимик" за 2004-2008 гг. показаны в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Динамика финансово-экономических показателей ОАО "Биохимик" за 2004-2008 гг.
№ п/ппоказателиед. изм.2004 г.2005 г.2006 г.2007 г.2008 г.1.Объем товарной продукции в учетных ценах 2008г (в процентах к предыдущему году) 8,7100,2119,2101,890,82.Выручка от продажи товаров и услуг (в % к предыдущему году)1,3104,8122,494,8100,33.Рентабельность продаж%9,210,49,65,30,9
Из данной таблицы видно, что в 2008 г. происходит уменьшение показателей рентабельности. Объем товарной продукции в 2008 г. уменьшился на 18,1 % по сравнению с 2004 г., выручка от продажи товаров и услуг - на 11 %, а рентабельность продаж - на 8,3 %.
Расшифровка отдельных статей баланса предприятия за 2008 год представлен в приложении Б.
Внеоборотные активы за 2008 год уменьшились на 87155 тыс. рублей (с 436482 до 349327 тыс. руб.), за счет уменьшения незавершенного строительства и отложенных налоговых активов. Доля внеоборотных активов в валюте баланса составляет 29,1 %.
Основная часть внеоборотных активов неизменно приходится на основные средства - 75,3 %.
В течение года введено основных средств на сумму 82343 тыс. рублей, списано с баланса на сумму 50254 тыс. рублей, в том числе пришедших в негодность - 25246 тыс. рублей, реализовано - 22496 тыс. рублей, передано - 2512 тыс. рублей.
Оборотные активы за 2008 год увеличились на 77632 тыс. руб. (с 773328 тыс. рублей до 850960 тыс. рублей) или 10,0 %. Увеличение произошло за счет увеличения дебиторской задолженности.
Запасы на конец отчетного периода составили 338741 тыс. рублей, и уменьшились по сравнению с началом года на 41089 тыс. рублей или 10,8 %. Уменьшение произошло за счет уменьшения готовой продукции на складе на 6,2 % и уменьшения сырья и материалов на 12,8%.
Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 503917 тыс. рублей, и увеличилась по сравнению с началом года на 116264 тыс. руб. или на 30 %. Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составила 298044 тыс. рублей, и увеличилась по сравнению с началом года на 74955 тыс. рублей или 33,6 %. Займы и кредиты на конец отчетного года составили 236799 тыс. рублей и увеличились по сравнению с началом года на 54799 тыс. рублей или на 30,1 %.
В 2008 году наибольшими темпами роста характеризуется кредиторская задолженность (на 33,6 %), займы и кредиты (на 30,1 %), т.е. увеличивается зависимость от поставщиков и подрядчиков, кредитных организаций.
За отчетный период чистые активы составили 594000 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом произошло снижение на 58139 тыс. руб. за счет снижения запасов и увеличения кредиторской задолженности и кредитов банка. Чистые активы превышают сумму уставного и резервного капитала на 433248 тыс. руб.
Таким образом, выручка от продаж товаров, продукции, работ и услуг по всем видам деятельности за 2008 год составила 1175417 тыс. рублей. Выручка от реализации готовой продукции составила 1147809 тыс. рублей, что на 8784 тыс. рублей меньше чем в 2007 году.
На изменение реализации повлияли следующие факторы:
снижение цен продаж на отдельные виды лекарственных средств
снижение объемов реализации в натуральном выражении антибиотиков, декстрановых препаратов и суппозиториев.
Из общего объема реализации в 2008 году произошло увеличение отгрузки на экспорт на 19969,6 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.
Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг составила - 1164434 тыс. руб., в том числе себестоимость реализованной готовой продукции составила - 1090639 тыс. руб. В 2008 году наблюдается тенденция увеличения затрат на 1 руб. реализованной продукции с 0,95 коп. за 2007 год до 0,99 коп. за 2008 год. На данный фактор повлияло следующее:
увеличение цен на потребляемые материальные ценности,
энергоресурсы, услуги сторонних организаций;
снижение объемов товарной продукции.
Прибыль от продаж товаров, продукции, работ и услуг составила 10983 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 51430 тыс. рублей (с 62413 до 10983 тыс. руб. ) Снижение произошло за счет увеличения затрат на 1 рубль реализованной продукции с 0,95 коп. до 0,99 коп. на 51602 тыс. рублей.
Финансовый результат, полученный от прочей деятельности предприятия уменьшил прибыль от продаж на 54406 тыс. рублей. На величину убытка повлияли прочие расходы в сумме 95264 тыс. рублей и прочие доходы в сумме 40858 тыс. рублей.
Убыток до налогообложения в 2008 году составил 43423 тыс. рублей.
На изменение величины чистого убытка оказали влияние отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, связанные с различным отражением прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Отложенные налоговые активы уменьшили убыток до налогообложения на 9144 тыс. рублей, а отложенные налоговые обязательства увеличили убыток до налогообложения на 341 тыс. рублей. Штрафы и пени увеличили чистый убыток на 1475 тыс. рублей
Таким образом, от осуществления всех видов деятельности предприятие получило в 2008 году чистого убытка в сумме 36095 тыс. рублей.
.3 Исследование бюджетного планирования на предприятии
ОАО Биохимик
Бюджетное планирование на предприятии ОАО Биохимик состоит их нескольких этапов.
Первым этапом разработки сводного бюджета является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов.
Верхний предел физического объема ?/p>