Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ника" используется косвенный метод составления формы № 4 "Отчета о движении денежных средств".
Не смотря на то, что главный бухгалтер предприятия ежедневно получает выписки с расчетных счетов и может отслеживать поступление денежных средств и их снятие со счетов, внешнему аудитору предприятия необходимо определить денежный поток от основной деятельности при отсутствии доступа к данным бухгалтерского учета организации. Определить его можно, не имея доступа к выпискам со счетов организации. В ООО "Торговый Центр Арника" это делается на основе отчетных данных - баланса (Приложение Г) и отчета о прибылях и убытках (Приложение Д), путем необходимых корректировок.
3. Аудит денежных средств
3.1 Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами
Основной целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление достоверности операций с денежными средствами, проверка соблюдения экономическим субъектом установленного порядка учета и списания денежных средств с расчетного и иных счетов банка, обоснованности расходов, правильность отражения в учете и отчетности данных о наличии и движении денежных средств.
Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Основной целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций.
Для достижения основной цели аудита соблюдения экономическими субъектами правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций, необходимо решить следующие задачи:
обеспечения контроля за наличием и сохранностью денежных средств;
правильности и обоснованности списания денежных средств с расчетного и иных счетов в банках;
правильности оформления и отражения в учете операций по движению наличных денежных средств;
правильность отражения данных о наличии и движении денежных средств в учете по расчетному и иным счетам в банках;
достоверности данных представленных в отчетности по учету и движению денежных средств.
Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.
Объектами аудиторской проверки денежных средств на предприятии являются: первичные документы операций по движение денежных средств по кассе, на расчетном и иных счетах в банках.
При проведении аудита денежных средств проверяют их:
сохранность;
законность и правильность документального оформления операций с денежными средствами;
правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций с денежными средствами [44].
Учитывая эти задачи необходимо проверить, приняты ли на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" меры по обеспечению сохранности денежных средств. Для этого необходимо установить:
назначены ли приказом руководителя предприятия материально-ответственные лица и заключены ли с ними письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
созданы ли материально-ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей;
назначена ли приказом руководителя постоянная комиссия для проведения проверки сохранности материальных ценностей;
проводится ли инвентаризация и выборочная проверка сохранности денежных средств, и оформлены ли их результаты.
Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:
основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;
приказ об учетной политике организации;
бухгалтерскую отчетность - Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
главная книга (форма КО-4),
журнал-ордер 1 и ведомость 1, журнал-ордер 2 и ведомость 2 (при журнально-ордерной форме счетоводства);
регистры синтетического учета денежных операций по счету 50 и счетам 51, 55 (при иных формах счетоводства);
первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами: отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
с рабочим планом счетов, используемым предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств;
документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов [43].
Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами на рассматриваемом предприятии ООО "Торговый Центр Арника".
) Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
) Состав