Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
При проверке кассы ООО "Торговый Центр Арника" аудиторами проверяется:
полнота и своевременность оприходования денежных средств, полученных по чекам из банка. Сверка производится с выписками банка. В ходе проверки кассовых операций контролируется целевое использование полученных из банка денежных средств, соответствие остатка лимиту, установленному банком. Также обращается внимание на своевременность возвращения в банк остатков денежных средств (по депонированной заработной плате), полноту оприходования и сдачи в банк выручки от реализации на наличный расчет и другие поступления в кассу;
правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня [40].
Списание средств в расход кассы проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом следует обратить внимание на четкое оформление документов:
правильность выдачи денег по доверенности;
соблюдение лимитов хранения денежных средств в кассе и порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;
выполнение постановлений правительства РФ о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
соответствие записей в кассовой книге записям журнала-ордера №1 и ведомости №1 по счету 50 "Касса" и Главной книге за истекший период.
В процессе аудита кассовых операций предприятия особое внимание уделяется аудиту операций с наличной валютой, при этом проверяется:
полнота и своевременность оприходования валюты;
законность валютных операций;
правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты;
правильность определения курсовых разниц;
правильность бухгалтерского учета курсовых разниц.
Результаты проведенной проверки учета движения денежных средств по кассе рассматриваемого предприятия оформляются в виде таблицы 3.3.
Таблица 3.3 - Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета кассовых операций ООО "Торговый Центр Арника"
№п/пПо данным предприятияПо данным проверкиКорректные проводкиПримечание ДтКт суммаДт Кт суммаДт Ктсумма150.16023650050.160236500250.15113600050.151136000350.162.13560050.162.13560047050.1369407050.13694057150.120007150.1200065150.1356005150.135600
Аудит операций по расчетным счетам. Контролируя операции по счетам, прежде всего устанавливаются их количество у данного предприятия.
При аудите операций по расчетному счету необходимо установить:
соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах;
имеется ли на приложенных первичных документах штамп банка;
правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
обоснованность перечисления денежных средств;
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 и в Главной книге;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.
При проведении проверки рассматриваемого предприятия сопоставляют сальдо по статьям баланса "Расчетный счет" с данными выписок банка на отчетную дату. Кроме того, выборочно проверяют подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующим
первичным документам.
При проверке поступления на расчетные счета денежных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Так взносы наличных денег должны отражаться во всех выписках банка, что также фиксируется в ходе проверки кассовых операций.
Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.
Аудитор должен проверить, не допущены ли нарушения при перечислении предприятием денежных средств акцептованными поручениями через почтовое отделение связи. При переводах сумм причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержаний по исполнительным листам или подотчетных сумм проверить обоснованность переводов и правильность сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверность указанных в перечне адресов получателей переводов.
При проведении аудита операций на валютных счетах ООО "Торговый Центр Арника" необходимо устанавливать:
законность открытия валютных счетов;
соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
правильность применения форм расчетов при внешнеэкономической деятельности.
Средства со счетов предприятия списываются по распоряжению владельцев счетов. Все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.
Расчетные документы должны быть стандартными, соответствовать установленным требованиям и содержать необходимые реквизиты. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для свершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных до