Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
кументов.
Результаты проведенной проверки учета движения денежных средств в ООО "Торговый Центр Арника" по расчетному счету оформляются в виде таблицы 3.4.
Таблица 3.4 - Своевременность и полнота оприходования по кассе денежных средств, поступивших с расчетного счета за декабрь 2010 года
№п/пВыписка банкаОприходование денежных средств по кассеОтклонения (+,-) Дата№ чекасуммаПриходный кассовый ордерДатасуммаВ дняхВ сумме123456789101.12.1017866113600001.12.101360002
Аудит операций по прочим счетам в банке. При аудите операций на прочих счетах в банках проверяют:
правильность и законность применяемых форм расчетов;
правильность оформления документов и операций, оплаченных чеками;
законность открытия текущих счетов;
соответствие записей в выписках банка по этим счетам первичным документам;
правильность составления бухгалтерских проводок;
правильность учета иностранной валюты.
Проверяя денежные средства в пути, аудиторами изучаются сплошным способом все первичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57 "Переводы в пути". При этом следует иметь в виду, что на счете 57 учитываются денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные банки или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению, а также валюта, перечисленная для конвертации, или рубли, направленные для приобретения валюты.
Нужно проверить по данным первичных документов рассматриваемого предприятия законность и обоснованность каждой записи по счету 57 "Переводы в пути". Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значится ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или суммы, присвоенные должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы переводов в пути, место нахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет предприятия истекли. Установить факты неправильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, влияние этих фактов на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности [47].
На предприятии ООО "Торговый Центр Арника" денежными средствами в пути являются денежные средства, переданные в банк через инкассацию.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитываются денежные средства при аккредитивной форме расчетов:
По дебету счета 55-1 с кредита счета 51 или 52 - открытие аккредитива.
По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с кредита счета 55-1 - оплата с аккредитива счетов поставщиков.
Возврат неиспользованных сумм по аккредитивам и возвратным чекам отражается бухгалтерской записью:
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредит счетов 55,52.
Зачисление денежных средств в аккредитивы на данном предприятии отражается следующей бухгалтерской записью. На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование денежных средств для получения чековых книжек отражают по дебету счета 55-2 и кредиту счетов 51,52.
Уплата штрафов, пени лимитированным чеком из лимитированной чековой книжки отражается бухгалтерской записью:
По дебету счета 99 с кредита счета 55-2.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами Центрального банка РФ. Контроль за движением денежных средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями - кредиторами, ведется оперативно.
Проверяется правильность учета денежных документов, средств в пути и краткосрочных финансовых вложений; правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей аналитического учета данным синтетического учета.
Проверяется правильность отражения в учете предприятия операций с ценными бумагами по их существу, обоснованности и правильности.
В составе финансовых вложений не должны учитываться собственные акции, выкупленные у акционеров.
По окончанию аудиторской проверки аудитор предоставляет ООО "Торговый Центр Арника" письменную информацию по результатам проведения аудита. В письменной информации приводятся данные с целью доведения до руководства проверяемого объекта сведений о недостатках в учетных записях, в отчетности, средств внутреннего контроля, в соблюдении законодательства, а также для внесения предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля. Аудиторская организация в письменной информации указывает все обнаруженные в процессе проверки ошибки и искажения, являющиеся существенными. Письменная информация подписывается аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.
3.3 Проверка достоверности данных отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом