Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ументооборот при аккредитивной форме расчетов
На предприятии ООО "Торговый Центр Арника" применяются расчеты платежными документами, чеками на получение наличных денежных средств, почтовыми переводами для перечисления алиментов, заработной платы работников и командировочные расходы.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на предприятии ООО "Торговый Центр Арника", предназначен активный счет 51 "Расчетный счет". Операции по движению денежных средств на этом счете отражаются следующим образом:
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 50 "Касса" - отражается поступление денежных средств на расчетный счет из кассы предприятия, сдача сверхлимитного остатка.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за приобретенный товар.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" отражают поступление денежных средств по претензиям, поступление средств по расчетам с дебиторами.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 90 "Продажи" - поступление выручки от продажи товаров.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" - поступление денежных средств - доходов от сдачи в аренду имущества, пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договора, суммы от заказчиков за купленную в прошлом году продукцию.
По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 51 "Расчетный счет" производится снятие наличных денежных средств со счета банка и поступление их в кассу предприятия.
По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с кредита счета 51 "Расчетный счет" - оплата поставщикам и подрядчикам по предъявленным счетам за оказанную услугу, приобретенные товары.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счета 51 "Расчетный счет" - оплата расходов по аренде, расходы по покупке иностранной валюты, оплата сомнительных долгов.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
На основании корреспонденции счетов, проставленных на банковских выписках, перечисленные в ней суммы разносятся в журнал-ордер №2 - поступление и ведомость по счету 51 "Расчетные счета" выбытие. Сопоставление дебетовых и кредитовых за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату, который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату.
Бухгалтерские операции по счетам банка предприятия ООО "Торговый Центр "Арника" за апрель 2010 года отражены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Бухгалтерские операции по дебету и кредиту счета 51 "Расчетный счет" за август 2010 года
№ п/п Содержание операцийКорреспонденция счета Суммадебеткредит1Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства, либо ранее полученный аванс 51 60 161050002Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет5162129119733Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет5166346714884Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии51765472005Произведена оплата поставщикам и подрядчикам по предъявленным счетам за оказанную услугу, приобретенные товары 60 51 424171906Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему6651205853797Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему 67 51 577538Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет6851153069Уплачен с расчетного счета ЕСН69511761210Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам70512790611Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета765196685
Для учета операций по специальным счетам предприятия в банке предназначен активный счет 55 "Специальные счета в банках".
Учет денежных средств на валютных счетах на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" производится согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражены в иностранной валюте", осуществляется нормативное регулирование валютных операций в отношении их к бухгалтерскому учету.
Организация временно хранит свободные средства в иностранной валюте на валютных счетах кредитных учреждений, через которые проводятся валютные операции. Организация может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России, т.е. в банках и иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций.
Открытие организацией счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Банка России. При этом организация обязана предоставить отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком РФ.
Каждый валютный счет организации ведется только в одной свободно конверт