Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ируемой валюте, которая определяется по выбору самой организации при открытии счета. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте.
Расчеты иностранными валютами организацией ООО "Торговый Центр Арника" на территории Российской Федерации учитываются на счетах в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.
Бухгалтерский учет всех валютных операций не зависимо от используемых валют ведется в рублях.
Синтетический учет операций по валютному счету на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" ведется на активном счете 52 "Валютные счета" с субсчетами 52-1 "Валютные счета внутри страны" и 52-2 "Валютные счета за рубежом". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации.
О совершенных операциях банк сообщает предприятию посредством выписки в двух валютах: иностранной валюте и ее рублевом эквиваленте.
Работая по контрактам, заключенным в иностранной валюте, рассматриваемая организация 50% валютной выручке продает на внутреннем валютном рынке или непосредственно Центральному банку России не позднее семи дней со дня зачисления валюты по рыночному курс на день продаж.
Обязательная продажа части валютной выручки предусмотрена Федеральным законом №192 от 29.12.1998г. "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" [8]. Порядок обязательной продажи части выручки определяется Инструкцией Центрального банка России №347-У от 11.09.1998 г. И № 476 - У от 31.12.1998 г. Эта особенность требует открытия в банке следующие валютные счета:
транзитный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи 50% экспортной выручки;
специальный транзитный валютный счет для учета средств, предназначенных для расчетов по конкретной сделке.
Для осуществления расчетов в иностранной валюте с нерезидентами предприятие ООО "Торговый Центр Арника" покупает валюту на валютном рынке. Все операции, совершенные предприятием по покупке и продаже валюты, оформляется договором купли - продажи. Согласно закону "О валютном регулировании и валютном контроле" № 3615-1 от 09.10.1992 г., предприятия покупают валюту на внутреннем рынке в порядке и на цели, определенные Центральным банком России [10]. Это командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам - контрактам.
Операции по валютному счету на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" отражаются следующими проводками:
По дебету счета 52 "Валютные счета" с кредита счета 50 "Касса" внесены из кассы наличные денежные средства в валюте для зачисления на счета предприятия.
По дебету счета 52 "Валютные счета" с кредита счета 57 "Переводы в пути" - продажа списанной с валютного счета иностранной валюты уполномоченным банком.
По дебету счета 52 "Валютные счета" с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте от покупателей и заказчиков за товары.
По дебету счета 52 "Валютные счета" с кредита счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" осуществляется покупка валюты по курсу Центробанка на день ее зачисления.
По дебету счета 52 "Валютные счета" с кредита счета 90 "Продажи" - поступление выручки от продажи товаров.
По дебету счета 52 "Валютные счета" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" - положительная курсовая разница.
По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с кредита счета 52 "Валютные счета" производится выплата подотчетных сумм на командировочные расходы в иностранной валюте.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счета 52 "Валютные счета" производится оплата расходов по покупке в установленном законодательством порядке иностранной валюты у других организаций, отрицательная курсовая разница.
Аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов ведется по кодам валют.
Курсовые разницы возникают в связи с изменением курса рубля по отношению к доллару в момент совершения операции. Эти курсовые разницы по мере их возникновения списываются на прочие доходы (расходы).
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете рассматриваемого предприятия на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним денежно-расчетных документов в журнале - ордере № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомость № 2/1 - обороты по дебету. По валютному счету ведутся карточки аналитического учета по наименованию валют.
Учет денежных средств на специальных счетах в банках на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" ведется на счете 55 "Специальные счета в банках", предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлен