Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вижение средств по финансовой деятельности Итого изменение денежных средств--+29Остаток денежных средств на конец отчетного периода +61
Из данных таблицы видно, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 29,0,0 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей деятельности на 29,0 тыс. руб. или на 90,6% и произведем анализ движение денежных средств по текущей деятельности.
Поступление денежных средств по текущей деятельности предприятия выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.
Результаты детализированного анализа движения денежных средств по текущей деятельности предприятия ООО "Торговый Центр Арника" отразим в таблице 3.3, 3.4 на основании которых определим факторы, в наибольшей степени, повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом.
Таблица 3.3 - Поступления денежных средств по текущей деятельности ООО "Торговый Центр Арника" за 2009 - 2010 г. (в тыс. руб.)
Виды поступлений денежных средств по текущей деятельностиАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей сумме поступленийИзменения 2009 г. 2010 г. 2009 г. 2010 г. в абсолютных величинахв удельных весах1234567Оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг102311329410099,1+3063-0,9Прочие поступления11900,9+119+0,9Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п.1+п.2+п.3) 1023113413100100+31820
На основании данных таблицы видно, что в 2010 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 1567,0 тыс. руб. за счет оплаченной выручке от продаж товаров на 1448,0 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 119,0 тыс. руб.
Таблица 3.4 - Расход денежных средств по текущей деятельности ООО "Торговый Центр Арника" за 2009 - 2010 г. (в тыс. руб.)
Виды расходов денежных средств по текущей деятельностиАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей сумме поступленийИзменения 2009 г. 2010 г. 2009 г. 2010 г. в абсолютных величинахв удельных весахОплата товаров, работ, услуг14645314770897,297,0+1255-0,2Оплата труда197025221,31,7+5520,04Отчисления на социальные нужды191116301,31,1-281-0,2 Подотчетные суммы, выданные на нужды по текущей деятельности60650,040,04+5Оплата начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет2692780,15015+9Оплата процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельностиПрочие расходы260,010,1+4Итого расходы денежных средств по текущей деятельности150665152209100100+1544
В 2010 году увеличился расход денежных средств по оплате поставщикам за товары, работы, услуги на 1255,0 тыс. руб.; оплате труда на 552,0 тыс. руб. и уменьшились платежи во внебюджетные фонды на 281,0 тыс. руб. Общее увеличение оттока денежных средств в анализируемом периоде по текущей деятельности составил 1544,0 тыс. руб.
Как упоминалось во второй главе дипломной работы на рассматреваемом предприятии используется косвенный метод составления формы № 4 "Отчета о движении денежных средств".
Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах, обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых показателей различно. При использовании прямого метода балансирования потоков денежных средств источники появления средств у организации и направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны и не требуют каких-либо комментариев.
Учетной политикой организации предусматривается отражение операций на базе принципа начисления, а это означает, что выручка, показанная в отчете о прибылях и убытках, не эквивалентна денежным поступлениям, а затраты - расходованию денежных средств.
Рассмотрим пример корректировки для получения информации о денежном потоке от текущей деятельности ООО "Торговый Центр Арника", для чего потребуются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.
Чистая прибыль должна быть увеличена на сумму амортизационных отчислений, поскольку амортизационные расходы не предусматривают платежей в денежной форме, а начисляются, т.е. производятся расчеты и делается запись о расходах. Движения денежных средств при этом не происходит.
Увеличение остатков запасов, которые можно определить по соответствующим статьям баланса, приводит к замораживанию и оттоку денежных средств, а сокращение - к высвобождению и притоку. Поэтому сумму прироста остатков запасов нужно вычесть из чистой прибыли, сумму сокращения прибавить к ней.
Подобное происходит и при увеличении остатков дебиторской задолженности, когда денежные средства оказываются связанными в расчетах, т.е. увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств, а их сокращение - к поступлению. Увеличение остатков дебиторской задолженности вычитается из чистой прибыли, а сокращение прибавляет