Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ий) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются: наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара [43].
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется Центральным банком Российской Федерации.
Зачисление денежных средств в аккредитивы на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты банков" и других подобных счетов.
Принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет". Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек предприятие отражает по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты банков" и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам предприятие списывает по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия ООО "Торговый Центр Арника" для расчетов с предприятиями-кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия ООО "Торговый Центр Арника" и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах на предприятии учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом [31].
На предприятии ООО "Торговый Центр Арника" бухгалтерский учет денежных средств автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия".
2.3 Содержание и оценка отчета о движении денежных средств
Денежные средства занимают самый большой удельный все в общем объеме оборотных средств. Правильный учет кассовых операций, операций по валютному и расчетному счетах имеют важное значение, поэтому необходимо иметь форму отчета, которая бы систематизировала эти данные. Такой формой в бухгалтерском учете служ?/p>