Бухгалтерский учет анализ и аудит основных средств на примере ООО "Техпромсервис"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В¶на быть создана комиссия, в состав которой входят должностные лица, в том числе и главный бухгалтер. В компетенцию комиссии входит:
осмотр объекта, подлежащего списанию;
установление причин его списания;
выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта;
оценка возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта;
осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и драгоценных металлов, определение их количества, веса.
Комиссией составляется акт на списание основных средств формы № ОС-4 или акт на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а). Эти акты утверждаются руководителем организации и передаются в бухгалтерию. На основании оформленных актов делаются соответствующие записи в инвентарных карточках, которые хранятся в течение срока, определяемого руководителем организации.
Если объекты безвозмездно передаются по договору дарения либо в собственность другого юридического лица в обмен на другой товар по договору мены, то такие операции оформляются актом (накладной) приемки-передачи основных средств по форме № ОС-1. Списание стоимости этих объектов производится на основании указанного акта с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта.
Бухгалтерский учет операций, связанных с выбытием объектов основных средств, ведется на результативном iете 91-3 "Выбытие основных средств". Рассматривая экономико-правовую сущность процесса учета по этому iету, необходимо четко разграничивать понятия "выбытие" и "продажа основных средств".
Выбытие - это списание стоимости объектов основных средств, которые выбывают или постоянно не используются в деятельности организации.
Продажа рассматривается как элемент выбытия основных средств, однако она означает передачу права собственности (владения, пользования и распоряжения) одним лицом другому лицу на возмездной основе, которая проявляется в процессе сделки купли-продажи или обмена.
Согласно Плану iетов бухгалтерского учета и принятой учетной политике компания ведет учет выбытия основных средств в составе iетов 01 "Основные средства", на отдельном субiете.
В соответствии с учетной политикой списание объектов основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу производится на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Продажа основных средств оформляется, как правило, договором купли-продажи. Так, 22.11 2006 организация продала принадлежащий ей автомобиль ГАЗ-3121 за 102000 руб., в том числе НДС 15559,3 руб. Балансовая стоимость автомобиля составляет 65000 руб., износ, начисленный к моменту продажи, 21044 руб. (65000 руб. х 11,1%: 12 мес. х 35мес).30.11.06 покупателем было перечислено на раiетный iет продавца 102000 руб. Учетной политикой организации момент реализации для целей налогообложения определяется по мере оплаты покупателем реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете операции по продаже автомобиля послужили следующие документы: договор купли-продажи автомобиля; акт (накладная) на передачу автомобиля покупателю с отметкой ГИБДД о снятии автомобиля с учета.
На основании этих документов ООО "ТехПромСервис" выписало покупателю iет-фактуру, регистрируемый в журнале учета выставленных iетов-фактур.
Продажа автомобиля на изучаемом предприятии отражена бухгалтерскими записями:
22.11 06:
Дебет 62 "Раiеты с покупателями и заказчиками", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субiет "Прочие доходы" - 102000 руб. начислена задолженность покупателю за проданный автомобиль;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субiет "Прочие расходы", Кредит 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами" - 17000 руб. - НДС по проданному автомобилю;
Дебет 01-2 "Основные средства", субiет "Выбытие основных средств", Кредит 01-1 "Основные средства" - 65000 руб. - списана балансовая стоимость реализованного автомобиля;
Дебет 02 "Амортизация основных средств", Кредит 01-2 "Основные средства", субiет "Выбытие основных средств" - 21044 руб. - списана начисленная амортизация по проданному автомобилю;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субiет "Прочие расходы", Кредит 01-2 "Основные средства", субiет "Выбытие основных средств" - 43956 руб. - остаточная стоимость проданного автомобиля перенесена на iет прочих доходов и расходов;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субiет "Сальдо прочих доходов и расходов", Кредит 99 "Прибыли и убытки" - 41044 руб. - определен финансовый результат (прибыль) от реализации автомобиля;
30.12.06
Дебет 51 "Раiетные iета", Кредит 62 "Раiеты с покупателями и заказчиками" - 102000 руб. - поступили средства от покупателя;
Дебет 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами", субiет "Раiеты по налогу на добавленную стоимость", Кредит 68 "Раiеты по налогам и сборам", субiет "Раiеты по налогу на добавленную стоимость" - 15559,3 руб. - начислен налог на добавленную стоимость по реализованному и оплаченному объекту основных средств, подлежащий взносу в бюджет.
Записи по кредиту iета 01 производятся в журнале - ордере № 13 (табл.1).
Таблица 1
Выписка из Журнала - ордера № 13 за ноябрь 2006 года
Наименование Дата и № документаДебет iетаКредит iетаСуммаАвтом