Бухгалтерский учет анализ и аудит основных средств на примере ООО "Техпромсервис"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ество, предназначенное для сдачи в арендутАЭ;
03-2 тАЬИмущество, сданное в арендутАЭ;
03-3 тАЬИмущество, переданное в лизингтАЭ;
03-9 тАЬВыбытие объектов доходных вложенийтАЭ.
1.1.7 Выбытие основных средств
Рано или поздно основные средства приходят в негодность или морально устаревают. Тогда их нужно списать. Также объект могут просто-напросто продать. Рассмотрим нюансы учета при выбытии основных средств.
Основания для списания основных средств:
Согласно п.29 ПБУ 6/01 основные средства списываются в бухгалтерском учете в случаях:
продажи;
прекращения использования вследствие морального или физического износа;
ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;
передачи по договору мены, дарения;
внесения в iет вклада по договору о совместной деятельности;
выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
в иных случаях.
При выбытии основных средств делаются две стандартные проводки:
Дебет 01 субiет "Выбытие основных средств"
Кредит 01 субiет "Основные средства в эксплуатации"
списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02
Кредит 01 субiет "Выбытие основных средств"
списана сумма начисленной амортизации.
Таким образом, на субiете "Выбытие основных средств" iета 01 формируется остаточная стоимость выбывающего объекта. Ее списывают либо в дебет iета 91 "Прочие доходы и расходы", либо в дебет iета 58 "Финансовые вложения". Второй вариант применяется в тех случаях, когда имущество вносят в уставный капитал другой компании или в совместную деятельность.
Правила налогового учета основных средств.
В налоговом учете объектом амортизируемого имущества - основных средств - в соответствии с положениями ст.257 НК РФ является часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
А в п.2 ст.256 НК РФ дан перечень основных средств, которые не включаются в состав амортизируемого имущества. В основном в нем перечислены те же объекты, по которым амортизация не начисляется и в бухгалтерском учете.
Так, не iитаются амортизируемым имуществом земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Кроме того, согласно п.3 ст.256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
После расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Для целей налогообложения не iитаются основными средствами объекты, первоначальная стоимость которых составляет менее 10 000 руб. или равна этой сумме. Затраты на покупку или создание такого имущества полностью включают в материальные расходы по мере того, как объект вводят в эксплуатацию.
1.1.8 Оценка основных средств
Для целей налогообложения основные средства, так же как и в бухучете, нужно учитывать по первоначальной стоимости. Это сумма, истраченная на приобретение, сооружение, изготовление основного средства и доведение до состояния, в котором его можно использовать.
В целях налогообложения основные средства, купленные за валюту, оценивают по курсу, действовавшему в тот день, когда право собственности на объект перешло к покупателю.
Такой порядок переiета следует из п.10 ст.272 НК РФ. Следовательно, в налоговом учете уже давно действует тот порядок оценки импортного оборудования, который установлен в бухучете только с 2006 г.
В налоговом учете таможенные сборы, а также ввозные пошлины бухгалтер может по своему выбору либо включить в первоначальную стоимость основных средств, либо сразу же списать на расходы. Дело в том, что согласно пп.1 п.1 ст.264 НК РФ таможенные платежи, как и другие налоги, следует списывать на прочие расходы. Причем это относительно новая норма. Она введена Федеральным законом от 6 июня 2006 г. N 58-ФЗ, а применять ее нужно с 1 января 2005 г. Вместе с тем налоговое законодательство предписывает включить таможенные пошлины и сборы в первоначальную стоимость основных средств. Ведь по ст.257 НК РФ эта стоимость, так же как и в бухучете, формируется за iет всех затрат, так или иначе связанных с покупкой нового объекта.
Согласно п.4 ст.252 НК РФ затраты, которые с равными основаниями можно отнести к нескольким группам расходов, налогоплательщик может учитывать по своему выбору.
Таким образом, если необходимо уменьшить текущие налоговые платежи, то следует списать таможенные платежи на прочие расходы. Если же важнее сделать равными бухгалтерскую и налоговую стоимости импортных основных с?/p>