Бухгалтерский учет анализ и аудит основных средств на примере ООО "Техпромсервис"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ации при переоценке объектов основных средств. Так, в примере, приведенном ранее, объект основных средств был уценен с 32000 руб. до 28000 руб., соответственно, сумма амортизации уценилась с 6400 до 5600 руб.
На iетах бухгалтерского учета данные операции должны быть оформлены следующими записями:
1. Дебет 84 субiет "Переоценка основных средств" Кредит 01 - 4000 руб. (32 000 - 28 000) - списана на непокрытый убыток сумма уценки объекта основных средств;
2. Дебет 02 Кредит 84 субiет "Переоценка основных средств" - 800 руб. (6400 - 5600) - списана на нераспределенную прибыль сумма уценки объекта основных средств.
Таблица 5
Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций ООО "ТехПромСервис" за ноябрь-декабрь 2006 г.
ДатаСодержание хозяйственной операцииОснование хозяйственных операцийКорр. iетовСуммаРегистры учетадебеткредитСинтетическогоАналитического12.11Начислена задолженность покупателю за проданный автомобильДоговор купли - продажи6291102000Журнал - ордер № 13Ведомость учета поступления и выбытия ОС12.11 НДС по проданному автомобилюiет - фактура № 1765917615559,3Журнал - ордер № 13Книга продаж12.11Списана балансовая стоимость реализованного автомобиляАкт выбытия № 78015-201-165000Журнал - ордер № 13Оборотная ведомость по субiету 01512.11 Списана начисленная амортизация по проданному автомобилюРаiет бухгалтерии0201-221044Журнал - ордер № 13Справка - раiет12.11 Остаточная стоимость проданного автомобиля перенесена на iет прочих доходов и расходовРаiет бухгалтерии9101-243956Журнал - ордер № 13Справка - раiет12.11Определен финансовый результат от продажи автомобиляРаiет бухгалтерии919941044Журнал - ордер № 15Справка - раiет14.11 Отражена стоимость приобретенного компьютераiет ООО "Вымпел"086034576Журнал - ордер № 6Акт приемки - передачи № 4814.11Отражена сумма НДСiет - фактура № 115219606224Журнал - ордер № 6Журнал регистрации полученных iетов - фактурдебеткредитСинтетического
Аналитического14.11 Отражены транспортные расходы по доставке компьютераiет ОАО "Альфа"08601017Журнал - ордер № 6Акт приемки - передачи № 4814.11Отражена сумма НДСiет - фактура № 1121960183Журнал - ордер № 6Журнал регистрации полученных с/ф14.11 Отражены расходы по сборке компьютераИП Смирнов08601017Журнал - ордер № 6Акт приемки - передачи № 4814.11Отражена сумма НДСiет - фактура № 1121960183Журнал - ордер № 6Журнал регистрации полученных с/ ф14.11 Передача компьютера в эксплуатациюАкт приемки - передачи0130836610Ведомость учета поступления и выбытия ОСАкт приемки - передачи № 483112Начислена амортизация по объектам основных средств основного производстваРаiет бухгалтерии2002181552Журнал - ордер № 10Ведомость начисления амортизации31.12Начислена амортизация по объектам основных средств вспомогательного производстваРаiет бухгалтерии230231224Журнал - ордер № 10Ведомость начисления амортизации31.12Начислена амортизация по объектам основных средств общецехового назначенияРаiет бухгалтерии250227941Журнал - ордер № 10Ведомость начисления амортизации31.12Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначенияРаiет бухгалтерии260224015Журнал - ордер № 10Ведомость начисления амортизации
Как показало исследование, амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета и налогообложения на изучаемом предприятии в соответствии с учетной политикой начисляется линейным методом, исходя из срока полезного использования объектов основных средств, установленного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Данный факт можно оценить положительно, так как данные бухгалтерского и налогового учета во многом совпадают, а, следовательно, снижается трудоемкость раiетов на данном участке бухгалтерской работы. Кроме того, линейный способ является самым простым по методике раiета. Однако данному предприятию можно порекомендовать провести сравнительный анализ различных методов начисления амортизации, чтобы выбрать способ, позволяющий минимизировать налоговые платежи.
Таблица 6
Раiет амортизации основных средств ООО "ТехПромСервис" за декабрь 2006 года
Номер дебетуемого iетаНачислено амортизации за ноябрьИзменения за декабрьСумма амортизации за декабрь 2006 г.
По поступившим основным средствамПо выбывшим и самортизированным основным средствамСтоимостьСумма износаСтоимостьСумма износа20181928135000140414837217801815522328328540000702029841241243122425261201000000695073914851292794126230354800019042914992424015Итого259411172300017278121508111957264732
В качестве недостатка бухгалтерского учета амортизации основных средств на данном предприятии можно отметить плохую организацию аналитического учета объектов основных средств, по которым приостановлено начисление амортизации - то есть находящихся на консервации сроком более 3 месяцев и в ремонте сроком более 12 месяцев. При начислении амортизации бухгалтеру ежемесячно приходится просматривать приказы руководителя, инвентарные карточки, акты передачи объектов в ремонт и на модернизацию, другие аналогичные документы, что отнимает у данного работника много времени. В связи с этим компании можно порекомендовать разработать форму ведомости учета объектов основных средств, по которым приостановлено начисление амортизации. Примерная форма такой ведомости приведена в табл.7.
Главной проблемой бухгалтерского учета начисленных сумм амортизационных отчислений является большая трудоемкость данных операций. Поскольку изменения в составе основных средств за месяц на предприятии бывают относительно небольшими, можно порекомендовать составлять упрощенный ?/p>