Учет, анализ и контроль - современное состояние и тенденции развития
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Вµдства от данной деятельности составили 12035 тыс. руб. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, расiитанные косвенным методом, составляют 7130 тыс. руб., от финансовой 2367 тыс. руб.
Таблица 6
Анализ движения денежных средств косвенным методом
на ОАО Межрайгаз за 2006 г.
НаименованиеИсточник
информацииИзменение
за отчетный
периодОстаток денежных средств на начало отчетного годаБаланс5689Изменение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиковФорма № 4-10113Прочие доходыФорма № 474677Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
оплату труда
выплату дивидендов, процентов
раiеты по налогам и сборам
спецнадбавка
прочие расходыФорма № 4
(-8051)
(+4831)
(+970)
(+3087)
(-744)
(+52436)Чистые денежные средства от текущей деятельности12035Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов126Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложенийФорма № 49000Полученные процентыФорма № 4183Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям-200спецнадбавкаФорма № 4-744Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активовФорма № 4(+2435)Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложенийФорма № 4(-1000)Займы, предоставленные другим организациямФорма № 4(-200)Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности(+7130)Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациямиФорма № 415318Погашение займов и кредитов (без процентов)Форма № 4(+15318)Погашение обязательств по финансовой аренде(+2367)Чистые денежные средства от финансовой деятельности(-2367)Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов+16798Остаток денежных средств на конец отчетного периода13116
Анализ денежных потоков косвенным методом свидетельствует о наличии чистого увеличения денежных средств и их эквивалентов по сравнению с 2005 г. на 16798 тыс. руб.
Совет по стандартам финансового учета (FASB) iитает, что и прямой, и косвенный методы обеспечивают получение потенциально важной информации: Наиболее иiерпывающий и, очевидно, более продуктивный подход заключается в применении прямого метода в отчете о движении наличности с последующей сверкой чистого дохода и чистых потоков наличности от операций предприятия, что позволит воспользоваться преимуществами обоих методов, сохранив в то же время упор на поступления и выплаты наличности в отчете о ее движении [1, с. 252]. Отчет о движении наличности, предлагаемый GAAP, основывается на косвенном методе и чистом доходе. Отчет о движении денежных средств, используемый в РФ, базируется на использовании прямого метода. Для принятия стратегических решений внутренними пользователями необходима детализация информации, приводимой в данном отчете. Такая детализация может быть обеспечена в рамках управленческого учета, являющегося составной частью стратегического.
Для ОАО Межрайгаз целесообразно использовать концепцию цепочки ценностей Майкла Портера. Использование данной концепции предусматривает выделение отдельных сегментов на основе ценных видов деятельности. По каждому ценному виду деятельности определяются показатели притока и оттока денежных средств, которые на коротком временном отрезке не будут совпадать с данными о прибыли, выручке от реализации по этим же сегментам. Положительный чистый денежный поток по ОАО Межрайгаз в целом не гарантирует полного благополучия. Необходимо проведение анализа не только по ОАО Межрайгаз в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям, по видам деятельности.
Для стратегических целей в отчеты о движении денежных средств могут включаться и дополнительные сведения, например, информация о бартерных сделках, о сделках с отсроченными платежами. Информация может быть сгруппирована по ряду признаков в зависимости от преследуемых целей: по источникам поступления и расходования средств (касса, раiетные iета и т.п.); по детализированным видам деятельности фирмы и т.д.
В качестве дополнительной информации нами рекомендуется составлять сводки о погашении просроченной задолженности, дебиторской задолженности. Отчет о движении денежных средств может составляться с любой периодичностью, устанавливаемой ОАО Межрайгаз, т.е. ежедневно, еженедельно, ежемесячно.
Управленческий учет предполагает составление бюджета денежных средств, прогнозирование денежных потоков и определение минимальной суммы наличных денежных средств. Для определения минимальной суммы наличных денежных средств в кассе в целях избежания риска неплатежей, риска недостаточного запаса наличности могут быть использованы различные методы (обычный, модель оптимизации денежных средств Баумоля (EOQ), модель Миллера Орра и др). Обычный метод заключается в определении минимальной суммы наличных денежных средств путем умножения ежедневного среднего расхода денежных средств на количество дней.
Важную роль в управлении денежными активами играют бюджеты. Кассовые бюджеты относятся к скользящим бюджетам, т.е. к устанавливаемым каждые 3 месяца на 12 месяцев вперед. Первоначально определяется годовой бюджет, который впоследствии детализируется от месяца к месяцу, от недели к нед?/p>