Учет, анализ и контроль - современное состояние и тенденции развития
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?еменно его филиалы, структурные подразделения.
Эффективным методом контроля является встречная проверка, когда проверяющие сличают данные об отраженной в документах информации (операциях) с имеющимися другими экземплярами этих же документов, находящимися в других организациях или в разных подразделениях подконтрольного объекта.
Завершается контрольное мероприятие подведением его итогов, которые отражаются в соответствующем документе. Форма итогового документа зависит от вида контрольного мероприятия и утверждается законом или другим нормативным правовым актом, определяющим цели, задачи, функции, права и ответственность контролирующего органа.
По итогам контрольных мероприятий контролирующие органы составляют протоколы, справки, акты и заключения.
Составленный по итогам контрольного мероприятия документ должен содержать: цели, масштабы и методики контроля; случаи несоответствия и нарушений, выявленных в ходе проверки, их существа, размер, период возникновения, виновные лица; ссылки на законы, нормативные правовые акты, нормы и правила, проверенные операции, документы и материалы, объяснения должностных лиц.
Документ по итогам контрольного мероприятия должен быть объективным, достоверным, беспристрастным и убедительным. Недопустимы некорректность, предположения, усиление, подчеркивание недостатков. Следует избегать формулировок, которые могут вызвать противостояние контролирующих лиц и руководства проверяемого объекта. Главное внимание уделяется установленным фактам, документам, доказательствам. Излагать их надо просто, понятно и логично.
Подготавливаемые предложения по материалам контрольного мероприятия, выводы и предложения должны быть разумными и аргументированными, направленными на устранение недостатков, дальнейшее улучшение деятельности подконтрольного объекта.
Контроль неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования ресурсов на ранней стадии, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению в будущем.
4.2 Разработка внутрифирменных стандартов аудита в санаторно-курортных организациях
Необходимыми атрибутами эффективно функционирующей системы внутреннего аудита предприятий различных форм собственности являются разработанные и утвержденные стандарты, а также должностные инструкции и положения о службе внутреннего аудита, которые по своей сути являются элементами внутрихозяйственного регулирования. Отсутствие внутрифирменных нормативных документов, регулирующих работу службы внутреннего аудита, предполагает не только отсутствие прав, но и ответственности сотрудников службы и должностных лиц экономического субъекта, что в конечном итоге негативно сказывается на качестве внутреннего аудита, выражающемся в способности достигать поставленные цели.
Ряд выявленных особенностей функционирования санаторно-курортных организаций, например высокая степень структурирования экономического субъекта, обусловливают необходимость закрепления за сотрудниками службы внутреннего аудита определенного перечня прав и обязанностей. По нашему мнению, права и обязанности как отдельных сотрудников, так и службы внутреннего аудита в целом, должны найти свое отражение в следующих документах внутрихозяйственного регулирования:
- Положении об отделе внутреннего аудита;
- Положении о рабочей политике отдела внутреннего аудита;
- стандартах внутреннего аудита;
- должностных инструкциях внутренних аудиторов.
Основными признаками, которыми должны обладать указанные элементы внутрихозяйственного регулирования, являются:
- Элементы внутрихозяйственного регулирования должны состоять из норм, применяющихся в наиболее часто встречающихся отношениях. Применительно к системе внутреннего аудита данная характеристика означает, прежде всего, закрепление основных прав и обязанностей субъектов внутреннего аудита, его методических приемов и способов реализации, в то время как интерпретация конкретных ситуаций должна основываться на профессиональном опыте внутреннего аудитора.
- Элементы внутрихозяйственного регулирования должны представлять собой систему норм в отношении различных сторон деятельности отдела внутреннего аудита. Наиболее полно такими характеристиками должны обладать стандарты внутреннего аудита, которые регулируют так организационные, так и методические аспекты функционирования системы внутреннего аудита.
- Нормы внутрихозяйственного регулирования должны быть обязательными к исполнению работниками, которых они касаются. В системе внутрихозяйственного регулирования внутреннего аудита наибольшей субъекто направленностью обладают должностные инструкции, разрабатываемые на конкретных сотрудников. Стандарты внутреннего аудита также имеют направленность на конкретных субъектов их исполнителей.
- Нормы внутрихозяйственного регулирования закрепляются пись-менно. По нашему мнению, порядок функционирования отдела внутреннего аудита должен быть закреплен соответствующим приказом.
Таким образом, эффективное функционирование отдела внутреннего аудита, достижение поставленных перед ней целей и задач, а в коне