Учет, анализ и контроль - современное состояние и тенденции развития
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
дают с принципами внешнего аудита. Это независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Однако смысловая нагрузка данных принципов несколько отличается по отношению к внутренним аудиторам. Внутренний аудитор обязан отказаться от профессиональных услуг в отношении объектов внутреннего аудита, если имеются обоснованные сомнения в его независимости от должностных лиц санатория, имеющих непосредственное отношение к таким объектам.
iитаем, что проверка на независимость должна проводиться в следующих случаях:
- при поступлении на работу при этом поступающий заполняет соответствующий информационный лист;
- перед проведением проверки;
- в любое другое время, если есть сомнения в независимости внутреннего аудитора, не опираясь на причины, обусловившие возникновение этого обстоятельства.
Независимость внутреннего аудитора от объектов аудита должна соблюдаться не только в отношении контрольных процедур, но также и в отношении консультационных услуг. В тех случаях, когда внутренний аудитор выполняет консультирование, необходимо следить, чтобы консультации не нарушали независимости внутреннего аудитора. Независимость внутреннего аудитора обеспечивается тогда, когда:
- консультации внутреннего аудитора не перерастают в услуги по управлению объектами контроля;
- консультации и рекомендации внутреннего аудитора не предполагают его непосредственного участия в их выполнении.
Качество проведения процедур внутреннего аудита является важным условием эффективного функционирования отдела внутреннего аудита санаторно-курортных организаций. Для регламентирования качественных характеристик внутреннего аудита может быть разработан стандарт Документирование внутреннего аудита, который устанавливает требования к качеству составления рабочих документов внутреннего аудитора, а также к их оформлению и хранению.
Исследование показывает, что надлежаще оформленная документация внутреннего аудита обеспечивает не только качество проведения аудиторских процедур, но и доказательность полученных на их основе выводов.
К рабочей документации внутреннего аудитора относятся документы, которые условно можно разделить на группы:
- документы, составленные непосредственно внутренним аудитором;
- документы, представляющие внутреннюю отчетность санаторно-курортной организации;
- документы, полученные от третьих лиц.
Такому делению способствует различный порядок хранения документов и обеспечения конфиденциальности информации.
Основным принципом составления рабочей программы внутреннего аудитора является принцип достаточности. Он предполагает документирование аудиторского процесса с такой тщательностью, которая обеспечивает доказательность и однозначную интерпретацию полученных выводов.
Рабочая документация внутреннего аудитора даже при условии ее неверного или неполного составления является частью внутренней информации проверяемого санатория. Хранение и обеспечение ее конфиденциальности должны обеспечиваться как сотрудниками отдела внутреннего аудита, так и сотрудниками специализированных служб внутренней охраны.
Конфиденциальность означает, что внутренний аудитор, получающий информацию в ходе проведения проверки, никогда не будет использовать или создавать видимость использования такой информации для личной выгоды или выгоды третьего лица. Обеспечение конфиденциальности рабочей документации внутреннего аудитора входит в обязанности руководителя отдела внутреннего аудита санатория. По нашему мнению, обязанность каждого сотрудника отдела внутреннего аудита по обеспечению конфиденциальности полученной в ходе выполнения профессиональных обязанностей информации должна быть отражена в тексте его трудового договора.
Однако информация, содержащаяся в рабочих документах внутреннего аудитора, может быть раскрыта полностью или частично в следующих случаях:
- раскрытие информации разрешено непосредственно руководителем данной санаторно-курортной организации, при этом следует рассмотреть интересы всех сторон, в том числе третьих лиц, на интересы которых раскрытие информации может оказать воздействие;
- раскрытие информации предписано законодательством РФ;
- в ходе судебного разбирательства;
- раскрытие информации продиктовано профессиональным долгом или правом внутреннего аудитора;
- для защиты профессиональных интересов в ходе судебного разбирательства.
Документирование внутреннего аудита является необходимым условием сбора, хранения и анализа контрольной информации, которая представлена в виде результативной информации (выводы и отчеты внутреннего аудитора) и системы доказательств.
Обобщая вышесказанное, необходимо отметить, что качество внутреннего аудита, его адекватность финансово-хозяйственной деятельности, достоверность и оперативность представления выводов напрямую зависят от степени разработанности норм внутрихозяйственного регулирования, основными из которых являются стандарты внутреннего аудита.
4.3 Организационные аспекты внедрения системы внутреннего аудита
Исходя из главной концепции аудита, обобщения теории и практики, внутренний аудит следует рассматривать как систему внутрихозяйственного контроля, организованную хозяйствую?/p>