Geum.ru

Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

?редприятия18477,335923,872.Валовый объем реализации (без НДС)73309,0021466,183.Валюта баланса9334,672186,694.Собственный капитал5447,8310544,785.Общие затраты предприятия69036,1721380,72

  1. Среднее арифметическое показателей:

(923,87+1466,18+186,69+544,78+1380,72)/5=900,45 тыс. руб.

  1. Наименьшее значение отличается о среднего на:

(900,45-186,69)/900,45*100%=79,27%

  1. Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1466,18-900,45)/900,45*100%=62,83%

Поскольку и в том и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 186,69 тыс. руб. и 1466,18 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину: (923,87+544,78+1380,72)/3=949,79 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1000 тыс. руб. и будем

использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (1000-949,79/)/949,79*100%=5%, что находится пределах 20%.

Таким образом, при проведении аудиторской проверки уровень существенности не должен превышать 5%.

Аудиторская проверка расчетов с поставщиками, покупателями производится с целью установления правильности ведения расчетов с поставщиками за полученные товары, а также ведение расчетов с покупателями за реализованные товары.

При проверке расчетов прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля на предприятии. Для отражения этой цели, как правило, используют опрос (письменный или устный) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют те виды работ, которые либо совсем не подвергались проверке или мало контролировались бухгалтерией (иди другой службой).

По данным тестирования можно определить уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками, покупателями и общее состояние учета этих операций.

Для оценки состояния контроля за расчетными операциями необходимо выяснить:

  1. порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;
  2. наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;
  3. формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов.

В МУФП ЦГА был проведен опрос, по которому можно судить об уровне организации внутреннего контроля на предприятии по расчетам с поставщиками, покупателями [Приложение 17]. По окончании опроса был приведен анализ результатов. В ходе опроса были выявлены расхождения в ответах, что свидетельствует о слабом уровне контроля по учету расчетов. Кроме того, признаками слабой организации контроля могут стать:

  1. отсутствие договоров на поставку и реализацию товаров (работ, услуг);
  2. отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение товаров;
  3. отсутствие журнала регистрации счетов-фактур поставщиков и выданных покупателям;
  4. несвоевременное предъявление претензии поставщикам за нарушение договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
  5. несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
  6. отсутствие разработанных корреспонденций счетов по типовым операциям.

Результаты опроса использовались для составления программы проведения аудиторской проверки расчетов.

По МУФП ЦГА о слабой системе внутреннего контроля говорит факт отсутствия разработанных корреспонденций счетов по типовым операциям, что повышает возможность совершения ошибок при ведении учета, это является негативным моментом в работе предприятия.

Для определения достоверности задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками необходимо регулярно производить сверку расчетов. В ходе опроса было отмечено, что сверки производятся нерегулярно, не со всеми поставщиками и охватывают более 50 % расчетов, в отношении расчетов с покупателями сверка расчетов практически не производится и составляет менее 50 % расчетов. При осуществлении платежей за приобретенные услуги иногда отсутствуют документы, подтверждающие факт образования задолженности, несмотря на то, что все расчеты должны быть подтверждены документально.

При ознакомлении с учетной политикой МУФП ЦГА было выявлено отсутствие некоторых приложений, таких как перечень форм документов, которые используются на предприятии, а также график документооборота. При формировании и утверждении учетной политики администрация не посчитала необходимым включить их в состав остальных приложений учетной политики. Хотя в соответствии с ПБУ 1/98 [10] при формировании учетной политики график документооборота и перечень форм документов должны присутствовать в обязательном порядке. Перечень форм документов просто необходим для качественной работы предприятия, своевременном соблюдении законодательства РФ по применению новых форм учетных документов. Например, в ходе работы было обнаружено, что выписка счетов-фактур производится на бланках устаревшей формы (без указания страны изготовителя и номера грузовой таможенной декларации). Это говорит о негативных последствиях, связанных с неполной комплектацией учетной политики.

Для проведения аудиторской проверки составляется общий план [Приложение 18] и программы аудита по расчетам с поставщиками [Приложение 19] и по расчетам с покупателями [Приложение 20], по которым осуществляетс