Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
нтаризации имущества и финансовых обязательств [28] должна постоянно проводиться инвентаризация расчетов. Но в ходе проверки выяснилось, что с покупателями не проводится инвентаризация расчетов в конце года перед составлением отчетности, что тоже говорит о слабой системе внутреннего контроля.
Аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками должен вестись по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей по каждому покупателю. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по каждому покупателю, по каждому расчетному документу.
В ходе проверки выяснилось, что по всем покупателям до 2003 г. составлялась вручную оборотная ведомость при составлении товарного отчета. Так как на предприятии осуществляется автоматизирование учета с использованием программы ИНФИН Управление, то по каждому покупателю разносятся бухгалтером общие суммы по реализации без разбивки по выставленным счетам-фактурам, кроме оплаченных покупателем сумм, они разносятся по каждому документу. После разнесения данных, вручную бухгалтером заполняется несколько карточек по конкретным покупателям, с которыми могут составляться акты сверок, что является нарушением учета, так как аналитическая карточка должна быть на всех покупателей с подробным отражением по ней оборотов.
Все эти факты говорят о нарушении методики ведения бухгалтерского учета, проводится нерациональная работа по заполнению вручную карточки после уже разнесенных данных.
С 2003 г. было налажено ведение аналитического учета по расчетам с покупателями, что позволит усилить систему внутреннего контроля и сократить количество ошибок, которые были допущены в связи с отсутствием аналитического учета в МУФП ЦГА.
3.3 Информация руководству экономического субъекта
В ходе аудиторской проверки аудиторские организации обязаны подготовить и предоставить руководству проверяемого предприятия отчет (письменную информацию) по результатам произведенной проверки. Отчет составляется на основании правила (стандарта) Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита. Отчет должен содержать в себе информацию для руководства проверяемого предприятия, целью которого является доведение до руководства о всех выявленных ошибках, нарушениях, неточностях, содержит информации о комплексе мер, которые должны быть приняты для устранения выявленных недостатков.
В МУФП ЦГА были исследованы расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками за период с 2000 по 2002 год.
При оценке системы бухгалтерского учета, можно отметить, что ведение
учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии.
Для определения состояния внутреннего контроля в МУФП ЦГА был использован устный опрос работников проверяемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98 [10], такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям [Приложение 29], перечень форм документов, которые используются на данном предприятии, а также график документооборота.
Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии, а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия. Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям производилась на бланках устаревшего образца.
В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.
В результате выборочной проверки по форме счетов-фактур в МУФП ЦГА, полученных от поставщиков и подрядчиков, было выявлено, что некоторые счета-фактуры оформлены не надлежащим образом. Так, счета-фактуры на информационные услуги от компании ООО Софт Про имеют исправления, многие счета не полностью оформлены (отсутствуют подписи руководителя или главного бухгалтера, ИНН покупателя).
При обнаружении таких счетов можно было бы предположить, что это был случайный пропуск, была увеличена выборка, в результате чего было подтверждено, что ошибки являются систематическими, многие счета-фактуры недооформлены или оформлены неверно [Приложение 23], постоянно нарушается Постановление № 914 [11], согласно которому, счета, не оформленные соответствующим образом не могут служить основанием для зачета НДС, кроме этого, бухгалтер не проверял правильность заполнения счетов-фактур. Так как в 2002 г. МУФП ЦГА не являлась плательщиком НДС, то данные ошибки в оформлении не повлияли на финансовый результат, но это так же говорит о том, что бухгалтер, осуществляющий такие расчеты, не знает правил оформления счетов и не ориентируется в законодательстве.
В результате исследования по МУФП ЦГА было отмечено, что при оприходовании товаров не было выявлено случаев не пре