Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?тся на основании письма от поставщика с просьбой предоставить ему товар путем взаимного погашения требования. При проверке было выявлено, что учет взаимных расчетов осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета, все операции подтверждены необходимыми документами [Приложение 24].
Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товар (работы, услуги).
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками производится на основании общего плана [Приложение 18] и программы аудита [Приложение 20], которая представляет собой подробные процедуры проверки расчетов.
Со всеми покупателями заключены договоры в соответствии с Гражданским Кодексом РФ [1]. Так как договор является основным документом, который регулирует отношения между участниками, то он должен быть составлен в соответствии с правилами законодательства, только после этого он будет иметь юридическую силу.
При проверке документов МУФП ЦГА можно отметить, что со всеми покупателями заключены договоры на поставку товаров, которые соответствуют форме и содержанию по законодательству. Все операции документально оформлены. На реализованный товар выписывают покупателю счета-фактуры, которые должны иметь обязательные реквизиты.
Все счета-фактуры, переданные покупателям, регистрируются в журнале учета выданных счетов-фактур.
В ходе проверки первичных документов, по некоторым структурным подразделениям МУФП ЦГА счета-фактуры, которые прошли выборочную проверку не имеют некоторых реквизитов (ИНН покупателя, его расчетного счета), некоторые счета-фактуры не полностью отражают наименование покупателя, имеются исправления и ошибки, отсутствуют подписи руководителя или главного бухгалтера, почти все выписанные документы устаревшего образца. Эти результаты неоднократно подтвердили, что бухгалтер или имеет слабые знания по нормативным документам, или же халатно относится к своей работе.
При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие и правильность сумм НДС, предъявляемых покупателям.
При выборочной проверке счетов-фактур, которые выписывались покупателям, была проверена правильность начисления суммы НДС. Во всех проверенных счетах не вызвала сомнений правильность отражения НДС, который выделен отдельной строкой или графой. Таким образом, можно
сделать вывод, что налог был начислен в соответствии с законодательством.
В процессе проверки необходимо определить, правильность реализации товара.
Были использованы счета-фактуры, учетные регистры. При рассмотрении выявлено, что при осуществлении операций соблюдается учетная политика организации, по которой моментом реализации товаров является момент их отгрузки покупателю.
Реализация товара осуществляется по розничным ценам, так как МУФП ЦГА не являлось плательщиком НДС, то он в счетах не выделялся. При методе продажи для целей налогообложения по методу начисления отгружаемые товары отражаются по дебету счетов 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Одновременно в дебет счетов продажи списывается себестоимость отгружаемых товаров с кредита счетов учета этих ценностей.
При проверке счетов-фактур, выписанных покупателям, было отмечено, что по некоторым структурным подразделениям в товарных отчетах по реализации товаров отражаются счета-фактуры, датированные датами прошедшего месяца, их отражение происходит в момент перечисления поставщиком денежных средств. Это является нарушением учетной политики организации, в соответствии с которой товары считаются реализованными в момент их отгрузки.
Был проведен устный опрос, в результате чего, стало известно, что таким путем структурное подразделение старается не допустить дебиторской задолженности и проводит счета в момент их оплаты, что является ошибкой, так как это приводит к отражению в бухгалтерской отчетности нереальных данных об имущественном состоянии предприятия, к тому же занижает прибыль отчетного периода.
После документальной проверки хозяйственных операций важным моментом является проверка корреспонденции счетов по расчетам с покупателями. МУФП ЦГА в соответствии со своей деятельностью реализует готовые товары, приобретенные у поставщиков, а также медикаменты собственного изготовления по требованиям лечебных учреждений.
Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями устанавливается путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.
В МУФП ЦГА существуют комиссионные вознаграждения за реализацию товаров, полученных централизованно по договору Краевого департамента здравоохранения с поставщиками, для обеспечения лекарственными средствами бесплатно или за частичную оплату ветеранов и инвалидов. В результате исследования была проверена правильность начисления и отражения комиссионного вознаграждения, которое составляет 6 % от стоимости поступивших товаров по централизованным поставкам.
По товарам, которые были приобретены от централизованной закупки, ведется забалансовый счет 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. Ежемесячно в краевой департамент здравоохранения подаются сведения о поступивших, реализованных и оплаченных медикаментах для ветеранов и инвалидов.
В соответствии с Методическими указаниями по инве