Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
я проверка расчетов на предприятии.
В самом начале проверки по данным раздела 2 формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу устанавливается величина просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, списание задолженности на финансовые результаты, а также перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.
Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия. Постоянное увеличение дебиторской задолженности производит отвлечение средств из оборота предприятия. Просроченная кредиторская задолженность может привести к появлению штрафов, пеней за несвоевременную оплату.
По данным регистров синтетического и аналитического учета устанавливают:
- участников расчетных отношений и их число;
- применяемые формы платежей (в безналичном порядке, с использованием наличных денежных средств, взаимозачетами);
- порядок ведения аналитического учета (участники, сроки возникновения);
- нестандартные (нетипичные бухгалтерские) записи.
МУФП ЦГА имеет большое количество постоянных участников расчетных отношений (примерно около 100, иногда более организаций), число их может незначительно колебаться в большую или меньшую сторону. В результате этого усложняется выборка по данным участкам. С некоторыми организациями операции производятся регулярно и в большом количестве, а другие организации приобретают товар единожды, но таких предприятий очень немного, в основном преобладают долговременные отношения.
Формы оплаты, в зависимости от условий заключенных договоров, могут быть разными.
В основном в МУФП ЦГА оплата производится в безналичной форме с оплатой через банк платежными поручениями. В исключительных случаях расчеты производятся с помощью наличных денежных средств, но данные расчеты производятся довольно редко.
Помимо формы оплаты, в договоре установлены сроки оплаты по расчетам. Они могут быть разными: 1, 3, 5, 14, 30 календарных дней. Помимо отсрочки платежа, оплат может производиться в виде предоплаты, авансовых платежей, а также по факту поставки товара и под реализацию.
Непосредственную проверку состояния учета внешних расчетов необходимо начинать с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
В ходе проверки было выявлено, что сальдо расчетов отражается в балансе развернуто, дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в бухгалтерском балансе раздельно.
Дебиторская и кредиторская задолженность находит отражение в бухгалтерском балансе (ф. № 1) [Приложение 14] и приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Дебиторская задолженность поставщиков учитывается в МУФП ЦГА в составе прочих дебиторов (строка 246).
В пассиве баланса в разделе Краткосрочные обязательства по статье Поставщики и подрядчики показывается сумма задолженности поставщикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы (услуги). Так, по балансу МУФП ЦГА задолженность поставщикам на 1.01.2003 г. 2151 тыс.руб. (остатки по счетам 60, 76) (строка 621), что соответствует данным журналов-ордеров. По статье Покупатели и заказчики группы статей Дебиторская задолженность отражается числящиеся на отчетную дату в учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме за проданные им товары, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок, изменений условий договора и т.д.). Так, по балансу дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по МУФП ЦГА на 1.01.2003 г. 437 тыс.рублей (62, 76) (строка 241).
Задолженность МУФП ЦГА перед покупателями отражается в составе прочих кредиторов (срока 628).
При установлении соответствия данных синтетического и аналитического учета данным бухгалтерского баланса, необходимо обратить внимание, создаются ли резервы по сомнительным долгам, так как в балансе дебиторская задолженность, по которой был создан резерв, должна быть в отчетности уменьшена на сумму резерва.
В МУФП ЦГА учетной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, поэтому в отчетности дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в тех суммах, по которым представлены в синтетическом и аналитическом учете.
Одновременно на основе данных аналитического учета по счетам расчетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами проверяют правильность группировки дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную с выделением просроченной, а из нее длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев. Исходя из требований составления отчетности к долгосрочной относится задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев, но не ранее.
Для определения реальности задолженности, ее суммы, не подтвержденные документами, относятся к нереальной для взыскания задолженности, к ним относят также суммы задолженности с истекшими сроками исковой давности, выявленные при анализе.
При проверке отчетности н?/p>