Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?сь в 2001 г. за счет финансового результата, так как учетной политикой МУФП ЦГА не предусмотрено создание резерва, списание производилось на основании приказа руководителя и данных инвентаризации расчетов. Списание производилось путем отнесения сумм на дебет счета 91 Прочие доходы и расходы и кредиту счетов 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками по суммам переплаты. Чтобы определить, остались ли не списанными суммы дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности, необходимо использовать данные, которые были получены в результате анализа дебиторской задолженности [Приложение 21].
Важным моментом является проверка расчетов по неотфактурованным поставкам [Приложение 22], которые могут возникнуть, при поступлении товара, по которому счета-фактуры не предъявлены к оплате.
Товары в этих случаях приходуются, выписывается приемный акт. При отражении поставок в бухгалтерском учете производится отражение стоимости товаров в условных ценах, в учете не отражается только счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Оплате в отчетном месяце неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы (которые отсутствуют), по мере поступления платежных документов на эту поставку, они оплачиваются через банк.
Поступившие платежные документы регистрируются, старая запись, которая была сделана ранее по учетным ценам, сторнируется, составляется новая проводка. Если при проверке было выявлено отсутствие счетов-фактур на получение ценностей, то необходимо установить с помощью устного опроса: были ли затребованы счета-фактуры от поставщиков, или нет. Если запросы были, необходимо просмотреть ответы на них, при отсутствии запросов необходимо провести сверку расчетов с такими поставщиками.
При оприходовании товаров могут быть выявлены расхождения по количеству и качеству, а также по другим характеристикам товаров. В таких случаях составляют акт о выявленной недостаче. На сумму недостачи поставщику предъявляется претензия. На неудовлетворенные претензии предоставляется иск поставщику. Зачастую суд отказывает в удовлетворении этих исков из-за несвоевременности их предъявления. Срок предъявления претензии должен быть не более 1 месяца. При составлении претензии счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты по претензиям.
При рассмотрении претензий [Приложение 4], которые были предъявлены МУФП ЦГА поставщикам, можно отметить, что претензии предъявлялись в соответствии со сроками исковой давности, составлялись вовремя. При проверке были в сплошном порядке просмотрены претензии с целью проверки правильности и своевременности их составления.
В ходе аудиторской проверки необходимо выяснить правильность определения поставщиком суммы НДС. Для этого источником информации послужили счета-фактуры, полученные от поставщиков.
С помощью арифметической проверки расчетов по выбранным документам по большей части поставщиков был произведен пересчет НДС, и расхождений не было обнаружено. Все суммы были рассчитаны правильно, что является положительным моментом в работе предприятия, так как это говорит о том, что поступившие счета арифметически проверяются с целью недопущения таких ошибок.
После того, как были выявлены неверно составленные проводки, следующей процедурой стала проверка правильности составления корреспонденций счетов. Были задействованы регистры учета, счета поставщиков, а также банковские и кассовые документы, при этом был
использован метод прослеживания хозяйственных операций.
Все расчеты с поставщиками учитываются на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, счет активно-пассивный. На счете учитываются расчеты с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, за потребленные услуги, работы.
В МУФП ЦГА используют для отражения услуг (коммунальные, спецсвязь, информационные, почтово-телеграфные, другие), работ счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, это говорит о том, что бухгалтер плохо ориентируется в нормативных документах. Ведь согласно Плану счетов [15], все расчеты с поставщиками товаров (работ, услуг) должны отражаться на счете 60, а ведение еще счета 76 ведет к нерациональному ведению учета. Поступление материальных ценностей отражается проводками:
Д 10,41 К 60.
Так как МУФП ЦГА не являлась плательщиком НДС, то товары отражались по фактической стоимости (с учетом НДС). Но в ходе проверки было выявлено, что предприятие 1 квартал 2002 года выделяло НДС по приобретаемому товару, вследствие чего это привело к занижению остатков товаров, и, следовательно, увеличена налогооблагаемая база, что привело к увеличению прибыли предприятия, в данном случае ошибка является существенной.
При приобретении услуг (электроэнергия, коммунальные и другие), работ (косметический ремонт, обслуживание техники и другие) делается проводка:
Д 44 К60 (76).
Так как у МУФП ЦГА отдельно выделено производство, то расходы по нему оформляют проводкой:
Д 20 К 60 (76).
При приобретении нематериальных активов была допущена ошибка при составлении корреспонденции. Была составлена запись