Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
бований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.
Бывают ситуации, когда возникают взаимные обязательства. В основном они появляются при расчетах с предприятиями коммунальной сферы, которые оказывают услуги МУФП ЦГА. В данном случае эти предприятия приобретают медикаменты и в счет оплаты предлагают провести зачет услугами, которые осуществляют.
Так как все расчеты с поставщиками услуг учитывают на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, то составляют записи:
Д 62/2 К 90/1.1 реализованы товары;
Д 44/0.4 К 76 отражены приобретенные услуги;
Д 76 К62/2 зачет взаимных требований.
При данной операции необходимо наличие письма от поставщика, с которым производится взаиморасчет, подписанного руководителем и главным бухгалтером с прошением провести зачет взаимных требований, должны быть приложены счета-фактуры, которые подтверждают оказание услуг предприятию.
В соответствии с заключенным договором с Краевым департаментом здравоохранения, МУФП ЦГА осуществляет реализацию медикаментов, которые были приобретены департаментом у поставщиков с целью обеспечения лекарственными средствами ветеранов и инвалидов бесплатно или с частичной оплатой.
Принятые на комиссию товары учитываются на счете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, хотя в соответствии с Планом счетов [15] товар должен отражаться на счете 004 Товары, принятые на комиссию. Проданные товары списывают со счета 002 на основании составленных отчетов по движению товаров, принятых на комиссию.
Отпуск медикаментов производится населению с использованием ККМ на основании рецептов врачей лечебных учреждений. При частичной оплате за медикаменты производится запись: Д 50 К 76. В дальнейшем полученные денежные средства перечисляются в Краевой департамент здравоохранения.
На отпущенный товар составляется отчет для департамента с указанием суммы комиссионного вознаграждения, которое причитается МУФП ЦГА. Начисление комиссионного вознаграждение оформляется записью:
Д 62/2 К 90/1.3.
Поступившие денежные средства по комиссионному вознаграждению
отражаются проводкой: Д 51 К 62/2. Хотя в соответствии с Планом счетов [15], комиссионное вознаграждение должно производиться записью:
Д 76 К 90/1.3.
В случае несоответствия товара, полученного от поставщика по каким-либо параметрам, согласно договору (бой, брак, нетоварный вид, другие причины), не всегда составляется претензия, иногда оформляют как возврат товара. Оформляется он так же, как и обычная реализация медикаментов, кредитуется счет 90 Продажи и дебетуется счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Впоследствии с целью уменьшения задолженности перед поставщиком, производят зачет требований:
Д 60 К 62/2.
При расчётах с покупателями и заказчиками могут возникать претензии, как и при расчёте с поставщиками и заказчиками. Покупатель может предъявить к организации претензию по полученному товару. Составляется акт на претензию и представляется организации с предъявлением документов, подтверждающих факты недостачи, боя, брака и т.д. Претензия отражается на счёте 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, субсчёт Расчёты по претензиям. Составляют запись:
Д 62 К 76/2.
После рассмотрения претензии, её закрывают по дебету счёта 76/2 и кредиту счёта 51 (если организация перечисляет сумму претензии), 10,41 (если производит отпуск материалов, товаров на сумму недостачи) и т.д.
Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных средств из оборота. Поэтому предприятию необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.
Можно использовать ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, возврата долгов и снижения потерь при их невозврате:
- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например,
испытывающие финансовые трудности;
- периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;
- определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнить этот срок с показателями прошлых лет
Управлять дебиторской задолженностью можно путем стимулирования покупателей за досрочную оплату счетов, сделать это можно путем предоставления скидки, если платеж осуществлялся ранее договорного срока.
Некоторым покупателям, которые сотрудничают долгое время с МУФП ЦГА регулярно предоставляются скидки с оплаты за счет чистой прибыли предприятия. Создается приказ, который подписывается директором.
Предоставленные скидки оформляются проводками:
Д 84 К 62/2.
Выигрыш предприятия в данном случае будет состоять в том, что получив выручку ранее обусловленного срока, он, используя ее в денежном обороте, возмещает предоставленную скидку, что положительно сказывается на результатах деятельности предприятия, так как приводит к сокращению задолженности покупателей.
Учёт расчетов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 Расчёты с покупателями и заказчиками, счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отра