Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?ся пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В МУФП ЦГА большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду киосков, а также услуги связи.
Согласно ГК РФ возможно изменение и расторжение договора по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Кодексом, законом или договором [2, ст.450].
По требованию одной из сторон договор может быть изменен или
расторгнут по решению суда только:
- при существенном нарушении договора одной стороной;
- в иных случаях, предусмотренных ГК РФ, другими законами.
Все споры, разногласия и вопросы по договору решаются путем переговоров, при недостижении согласия споры передаются на разрешение в суд в соответствии с законодательством РФ.
Запасы материалов, товаров пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. В последних предусматриваются: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора и т.д.
Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. Товарно-транспортные накладные выписывают при поставке товаров автомобильным транспортом, в остальных случаях выписываются счета-фактуры. При доставке товаров от иногородних поставщиков транспортные организации выписывают железнодорожные накладные.
На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза.
При получении товаров от поставщиков возникают транспортные расходы и проблема их оплаты. Здесь возможны три варианта:
- всё оплачивает поставщик;
- всё оплачивает покупатель;
- часть расходов оплачивает поставщик; часть покупатель.
Доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки и на определенных в договоре условиях. В случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику. Договором может быть предусмотрено получение товаров покупателем в месте нахождения поставщика (выборка товаров).
В основном в МУФП ЦГА поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара.
Для МУФП ЦГА товарно-транспортные накладные и счета на транспортные расходы обычно выписывают иногородние организации, когда доставка осуществляется поездом или самолетом. К накладным и счетам прикладываются документы, подтверждающие доставку товара.
Например, был выставлен счет-фактура за транспортные расходы от компании ОАО Развитие г. Москва на сумму 940 руб. Доставка осуществлена самолетом. Делается бухгалтерская запись:
Д 44/0.1 К 60 940 руб.
В МУФП ЦГА НДС по транспортным расходам не выделялся. Хотя в 2002 г., когда предприятие было на общей системе налогообложения, НДС должен был быть отражен отдельно:
Д 44/0.1 К 60 783,33 транспортные расходы без учета НДС;
Д 19/6 К 60 156,67 НДС.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуют соответствующие материальные счета (10,41) или счета по учету соответствующих расходов (20,44,97, др.).
В соответствии с Постановлением № 914 от 29 июля 1996 г. [11] все хозяйственные операции должны оформляться счетами-фактурами [Приложение 6], которые должны иметь обязательные реквизиты: порядковый номер и дата составления счёта-фактуры; наименование и идентификационный номер поставщика товара; наименование получателя товара; наименование товара; стоимость (цена) товара; сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и печать организации. Постановлением определён круг лиц, имеющих право подписи счёта-фактуры, к числу которых относятся руководитель и главный бухгалтер организации (или иное ответственное лицо), лицо, ответственное за отпуск товаров. Допускаемое изменение внешней формы счёта-фактуры не должно нарушать последовательности расположения и количества реквизитов, утверждённых Постановлением, счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачёта (возмещения) покупателю НДС [11, п.8]. Оформление счёта-фактуры с нарушением требований расценивается как отсутствие НДС, оплаченного поставщику. Предприятия обязательно должны вести журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам для учёта НДС.
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счёта 19 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям и кредиту счёта 60 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Например, был выставлен на оплату счёт за товар от компании ЗАО ЦВ Протек-25 на сумму 624-45 руб., в т.ч. НДС 104-07 руб.
В связи с тем, что в 2002 г. НДС не выделялся в связи с переходом на ЕНВД, то была сделана запись по приходу товаров:
Д 41/2 К60 624,45 стоимость товара с учетом НДС.
До 2002 г. предприятие являлось плательщиком