Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
аров.
Как и с покупателями, договоры заключены на разные сроки, в основном на год, но по некоторым производится пролонгация.
После приобретения товаров покупателями, у них возникают обязательства по отношению к МУФП ЦГА, которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков реализации товара и получения за него оплаты.
Выручка от реализации лекарственных средств является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и
предъявления документов для оплаты покупателю.
В МУФП ЦГА в бухгалтерском учете товары считаются реализованными в момент их отгрузки, то есть в этот момент происходит переходит право собственности на товар к покупателю.
Независимо от метода реализация (включая НДС) отражается проводкой:
Д 62 К 90/1.
При продаже товаров вся дебиторская задолженность формируется на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. На сумму реализованных товаров покупателям выписываются платежные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Все платежные документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством, иметь все необходимые реквизиты в соответствии с Постановлением Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость [11].
В счёте-фактуре при реализации товаров (работ, услуг) указывается цена (тариф) за единицу измерения и стоимость всего количества товара с учётом НДС, ставка НДС. В счёте-фактуре должен быть указан порядковый номер. На выписанные счета ведутся журналы учёта счетов-фактур и книга продаж для учёта НДС. Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится сразу на всю сумму отгрузки по этим счетам-фактурам.
При наличии большого количества покупателей допускается составление счетов-фактур, ведения книги продаж с использованием компьютера.
При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.
МУФП ЦГА реализует не только готовые медикаменты, но и
продукцию, изготавливаемую производственным отделом, поэтому
реализация отражается записями:
Д 62/2 К 90/1.1 на сумму реализованных товаров;
Д 62/2 К 90/1.2 на сумму реализованной продукции.
Покупатель производит оплату за товар с соблюдением порядка и форм расчетов, предусмотренных в договоре. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то они производятся платежными поручениями.
Оплата может проводиться в наличной и безналичной форме. При оплате за наличный расчет, при приеме денежных средств от покупателей, выписывается приходный кассовый ордер и оформляется запись:
Д 50 К 62/2.
Если оплата производится путем перечисления задолженности покупателем через банк, то составляется проводка:
Д 51 К62/2.
Помимо обычного погашения задолженности поступают денежные средства из краевого бюджета на финансирование ликвидаторов ЧАЭС, до 2003 г. эти поступления отражались как целевое финансирование на счете 86 Целевое финансирование. Данная операция имела записи:
Д 51 К 86/1;
Д 86/1 К62/2.
С 2003 г. счет 86 Целевое финансирование не используется, несмотря на то, что данные денежные средства не могут использоваться на финансирование других категорий больных.
При расчётах с покупателями могут применяться авансовые платежи. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счёте 62 обособленно.
В подтверждение своих намерений по своевременному расчёту с кредиторами покупатели и заказчики могут перечислять авансы в счёт предстоящих обязательств по поставкам. Их получение отражается в учёте
записью: Д 50,51, др. К 62 субсчёт Расчёты по авансам полученным на всю сумму, указанную в документах по полученным авансам.
В МУФП ЦГА поступают авансовые платежи от покупателей, но они не учитываются и не выделяются отдельно, а проходят как обыкновенный платёж за поставку товара.
С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (Д 62 К 68).
При отгрузке товаров покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженности покупателей и заказчиков и относят в Д 62/1 и К 62/2. При этом на сумму НДС, ранее начисленную по полученным авансам, делают восстановительную запись (Д 68 К 62).
Невостребованные авансы списывают с Д 62 в К 91/1.
После приобретения медицинскими учреждениями медикаментов, изготовленных МУФП ЦГА, производится возврат покупателем посуды многоразового использования [Приложение 12], в результате происходит снижение дебиторской задолженности и оформляется запись:
Д 41/2 К62/2.
На возвращенную посуду составляется ведомость на прием посуды от лечебных учреждений. Каждому покупателю выдается экземпляр ведомости для отражения в учете.
Прекращение обязательств с покупателями и заказчиками (помимо надлежащего исполнения) как и при расчете с поставщиками и подрядчиками, осуществляется в соответствии с Гражданским Кодексом РФ по основаниям: при зачете взаимных тре