Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
ок, счёт 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счётом 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами субсчёт Расчёты по претензиям. Такая запись делается на недостачу товаров, если деньги поставщику уже перечислены. Эта запись делается также, если деньги поставщику ещё не перечислены, но условиями договора отказ от оплаты недостающих (испорченных) товаров не предусмотрен.
Например, была обнаружена недостача при приёмке товара от ЗАО
Россиб Фармация на сумму 48-62 руб. [Приложение 4]. В этом
случае делаем бухгалтерскую проводку:
Д 76/2 К 60 48-62 руб.
В случае, когда виновником недостачи (порчи) товаров, выявленной при приёмке, является транспортная организация, указанная запись обязательна.
Если виновником недостач или порчи является поставщик и условиями договора поставки предусмотрен отказ от оплаты недостающих (испорченных) товаров, а деньги за товары поставщику ещё не перечислены, то покупатель при оплате товаров уменьшает сумму платежа на стоимость этих товаров. Запись в данном случае не делается.
Другими причинами недостач могут быть естественная убыль товаров при их перевозке, нормируемые потери от боя товаров в стеклянной посуде, хищения в пути и т.д.
В этом случае делается бухгалтерская запись:
Д 41/2К 60 на сумму фактически полученного товара;
Д 76/2К 60 на сумму претензии, предъявленной поставщику;
Д 19/3К 60 на сумму НДС по фактически полученному товару;
Д 91/2К 60 на сумму естественной убыли (в пределах норм).
В МУФП ЦГА не всегда недостающий, бракованный и иной товар, не соответствующий нормам (истёк срок годности, бой и т.д.), оформляют претензией, В некоторых случаях он оформляется как возврат товара, и фирма - поставщик проводится в отчётах как покупатель. Оформляется возврат как счёт-фактура [Приложение 8]. В данном случае уменьшается оплата товара поставщику на сумму, указанную в счёте на возврат.
Например, был оформлен возврат товара фирме ЗАО ЦВ Протек-25 на сумму 197-65 руб. В этом случае была сделана запись:
Д 62/2К90/1.1 197-65 руб.
Д 60 К62/2 197-65 руб.
Учёт расчётов с поставщиками товарно-материальных ценностей и
услуг производится на счёте 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Счёт является активно-пассивным. Сальдо кредитовое свидетельствует о сумме задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам. Сальдо дебетовое показывает сумму задолженности поставщиков перед организацией за полученные авансы, предоплату под поставку товаров. Оборот по дебету - суммы оплат, списаний и зачётов за отчётный месяц; оборот по кредиту суммы за полученный товар, услуги.
При журнально-ордерной форме учёт расчётов осуществляется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчётов с поставщиками на начало месяца из такого же реестра за предыдущий месяц.
Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6. В дебетовой ведомости отражается оплата товаров, а в журнале-ордере оприходования товаров.
Так как в МУФП ЦГА автоматизированная форма учёта (программа ИНФИН Управление), то форма журнала-ордера немного отличается от положенной формы [Приложение 9].
Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту, расчеты в порядке плановых платежей отражаются по каждому поставщику [Приложение 10]. Построение аналитического учёта должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщику: по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчётным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по краткосрочным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
В МУФП ЦГА осуществляется автоматизированный учёт, где составляются машинограммы - журнал-ордер, оборотная ведомость [Приложение 11], по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.
2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Непоступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей.
Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги).
Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.
Основными покупателями МУФП ЦГА являются лечебно-профилактические учреждения, а также другие организации. С каждой организацией заключен договор, который регулирует отношения сторон по поставке тов