Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
НДС, поэтому он отражался отдельно. В этом случае была запись:
Д 41/2 К 60 520,38 сумма без НДС;
Д 19/6 К 60 104,07 НДС.
Если поставщики оказывают услуги (коммунальные, связи, другие), то расчет с поставщиками осуществляется с использованием счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Составляется запись:
Д 44/0.4, 44/0.9, 97, другие К 76.
Если услуги предоставляются для производственно отдела,
изготавливающего лекарственные средства, то проводки отражают в виде:
Д 20/0.4, 20/0.9, другие К 76.
Хотя в Плане счетов [15] не предусмотрено ведение расчетов с поставщиками на счете 76, они должны отражаться на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Счёт-фактура, включающая НДС, является основанием для зачёта НДС, если соблюдаются условия:
- материальные ценности (работы, услуги) получены от поставщиков и подрядчиков;
- материальные ценности (работы, услуги) приобретены для производственных целей;
- счёт-фактура должен быть оплачен;
- НДС выделен отдельной строкой.
Если все условия для зачета соблюдены, то он оформляется записью:
Д 68/7 К 19/6 зачтена сумма НДС.
После поставки товаров, оказания услуг и выполненных работ, они подлежат оплате с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренные договором.
В настоящее время организации сами выбирают себе форму расчетов. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты производятся платежными поручениями.
При расчетах может применяться наличная и безналичная формы расчетов. МУФП ЦГА применяет обе формы.
Наличная форма расчетов применяется в исключительных случаях. В 2002 г. такая форма применялась только с двумя организациями: ОАО Владивостокской фармацевтической фабрикой, за спирт этиловый 95%, ООО Гривимал - за перевязочные средства.
При выплате поставщику за приобретенные товары наличных денежных средств, оформляется расходный кассовый ордер. Обязательно должно быть наличие доверенности от поставщика на получение денежных средств.
При оплате счетов-фактур поставщика за наличный расчет производят запись: Д 60 К 50.
С остальными организациями расчеты осуществляются в безналичной форме. Без согласия предприятия в безналичном порядке оплачиваются счета за отпущенную воду, вывоз мусора, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов. Данными поставщиками являются Водоканал, Спецавтохозяйство.
Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту счетов учета денежных средств (50,51).
Например, была погашена задолженность за товар компании ООО МТ-Фито в сумме 3707-78 руб. Была сделана бухгалтерская запись:
Д 60 К 513707-78 руб.
МУФП ЦГА является клиентами двух банков: ФОАО Дальневосточный банк и ОАО Сбербанк, в связи с чем имеет два расчётных счёта, с которых производится оплата. Поэтому на предприятии счёт 51 имеет субсчета: 51 и 51/1. По счёту 51 отражаются расчёты через ФОАО Дальневосточный банк, а по счёту 51/1 через ОАО Сбербанк.
Помимо указанных расчётов на счёте 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками отражают выданные авансы под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение предстоящих работ.
Выданные авансы учитывают по дебету счёта 60 субсчёт Расчёты по авансам выданным с кредита счетов учёта денежных средств (51,52 и другие). В дальнейшем суммы выданных авансов, зачтённые поставщиком при оплате за товар, подлежат отражению в виде записи: Д 60/1К 60/2.
МУФП ЦГА производит авансы под поставку товара, но отдельно эти суммы не выделяются, как аванс, а проходят как обыкновенная оплата.
Например, был сделан аванс ОАО Фармация на сумму 30000 руб. Была сделана запись:
Д 60 К 5130000 руб.
Счёт 60 в МУФП ЦГА не имеет субсчетов.
Авансы, перечисленные в счет будущих поставок товаров должны учитываться обособленно от сумм, уплаченных при исполнении обязательств по счетам. Авансы не должны тонуть в общей сумме кредиторской задолженности, которая должна показывать реальную сумму обязательств перед поставщиком, сумма должна быть развернутой.
Иногда бывают ситуации, когда поступают материалы, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате, такие поставки называются неотфактурованными. Материалы приходуются, выписывается приёмный акт, который поступает в бухгалтерию.
При наличии неотфактурованных поставок в бухгалтерском учёте производится отражение стоимости материалов в условных ценах. Есть также грузовые документы, договор, в учёте не отражается только счёт 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Оплате в отчётном месяце неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют), по мере поступления платёжных документов на эту поставку, они акцептуются предприятием, оплачиваются банком.
Поступившие документы регистрируются, старая запись, которая была сделана по учётным ценам, сторнируется, составляется новая проводка.
При обнаружении недостач или порчи по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошиб