Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда в организации общественного питания
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
питал, рабочий капитал, чистый оборотный капитал. Экономическая его трактовка такова: какая сумма оборотных средств останется в распоряжении организации после расчетов по краткосрочным обязательствам
Исследуемая организация не обладает собственным капиталом, поэтому отсутствует и показатель собственных оборотных средств. Финансовое положение организации рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению.
Анализ ликвидности организации заключается в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву, при этом активы классифицируются по скорости превращения их в деньги.
А1-наиболее ликвидные активы: все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения.
А1= Ф№1 стр.260+250,(3.8)
А1н.г.= 1 139
А1к.г.= 39 891
А2- быстро реализуемые активы- активы, для обращения которых а наличность требуется определенное время: дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года.
А2= Ф№1 стр.240,(3.9)
А2н.г.= 23 539, 60
А2к.г.= 10 218, 87
Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификация финансовых работников организации, взаимоотношения с плательщиками и их платежеспособность, условия предоставления покупателям и т.д.
А3- медленно реализуемые активы: материальные запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения более года.
А3= Ф№1 стр. 210+220+230+270,(3.10)
А3н.г.= 4 508, 69 + 4 725, 43 = 9 234, 13
А3к.г.= 5 153, 05 + 1 904, 13 + 8 750 = 7 065, 93
) А4- трудно реализуемые активы: внеоборотные активы
А4= Ф№1 стр.190,(3.11)
А4н.г.= 19 538, 56
А4к.г.= 58 906, 62
Пассивы баланса сгруппируем по степени возрастания сроков погашения обязательств:
П1-наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность
П1=Ф№1 стр.620,(3.12)
П1н.г.= 2 539, 69
П1к.г.= 11 219, 56
П2-краткосрочные пассивы: заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства
П2=Ф№1 стр. 610+630+640+650+660,(3.13)
П2н.г. = 50 182, 17
П2к.г. = 78 103, 22
П3-долгосрочные пассивы: долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов
П3= Ф№1 стр. 590,(3.14)
П3н.г. нет
П3к.г.= (1 106, 33)
П4-устойчивые пассивы: капитал и резервы
П4= Ф№1 стр.490,(3.15)
П4н.г.= (408, 43)
П4к.г.= (11 985, 13)
Организация считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Организация может быть ликвидным в большей или меньшей степени.
Организация, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности обычно считается более ликвидным, чем организация, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.
Для оценки реальной степени ликвидности организации, необходимо оценить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов (таблица 3.5).
Таблица 3.5 Оценка ликвидности баланса ООО Кафе Мечта-сервис за 2006 год тыс. руб.
Актив ПассивПлатежный излишек (+), недостаток(-)груп- паначало годаконец годагруппаначало годаконец годаначало годаконец годаА11 40П12 54011 220+ 2 539 + 11 180А223 54010 219П250 182 78 103 + 26 642 +67 884 А39 234 7 066П3-(1106)- 9 234 - 8 172 А419 53958 907П4(408)(11 985)- 19 947- 70 892Баланс Стр. 300 52 313 76 231Баланс Стр.700 52 313 76 231 0 0
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1<= П1
А2 <=П2
А3 >=П3
А4 <=П4
Ликвидность баланса организации отличается от абсолютной, так как выполняется только третье неравенство. Следовательно, на организации пришло в норму только соотношение медленно реализуемых активов и долгосрочных пассивов. Недостаток средств по одной группе активов может компенсироваться их избытком по другой (компенсация идет по стоимостной величине).
При отклонении ликвидности баланса от абсолютной рассчитываются следующие показатели:
текущая ликвидность (ТЛ) - свидетельствует о платежеспособности организации в ближайшей перспективе, если она положительная.
ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2),(3.16)
ТЛн.г.= (1 139 + 23 539, 60)-(2 539, 69 + 50 182, 17) = - 29 181, 13.
ТЛк.г. = (39 891 + 10 218, 87) - (11 219, 56 + 78 103, 22) = - 79 064, 02.
перспективная ликвидность (ПЛ) - говорит о прогнозе платежеспособности организации за счет будущих поступлений.
ПЛ= А3-П3,(3.17)
ПЛ н.г.= 9 234, 13 - 0 = 9 234, 13
ПЛ к.г. = 7 065, 93 - (-1 106, 33) = 8 172, 26
Анализ показателей текущей и перспективной ликвидности говорит о том, что в ближайшей перспективе организация неплатежеспособно, однако существует возможность восстановить свою платежеспособность за счет будущих поступлений.
Коэффициент текущей ликвидности - дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Расчеты производятся на основании данных из формы №1 Бухгалтерский баланс:
k лт = Оборотные средства / Краткосрочные пассивы,(3.18)
лт = (с.290-с.252-с.244-с.230) / с.690 = 17 324, 70 / 89 322, 79 = 0,19
Логика такого сопоставления пояснялась выше: исследуемое организация не может в полной мере погасить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, т.к. краткосрочные пассивы превышают по величине оборотные акт