Учет и аудит дебиторской задолженности ТОО "Корпорация Сайман"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?хгалтерском балансе дебиторская задолженность разбивается на следующие группы:
- Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
- Дебиторская задолженность других членов группы компаний.
- Дебиторская задолженность связанных сторон.
- Дебиторская задолженность по авансам выданным.
- Прочая дебиторская задолженность.
В соответствии с МСБУ(IАS) 18 "Выручка" дебиторская задолженность определяется как iета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Она также включает в себя арендные платежи, вознаграждения и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.
iет-фактура - это обязательный документ, на основании которого разносится корреспонденция iетов в учетных регистрах, и этот документ служит подтверждением приобретения товаров, работ и услуг. Если вы являетесь плательщиком НДС, то на основании iета-фактуры НДС берется в зачет, но при условии, что поставщик является тоже плательщиком НДС и он выделяет НДС в документе.
В iете-фактуре должны быть указаны:
- Порядковый номер и дата составления iета-фактуры.
- Фамилия, имя, отчество (частное лицо, которое имеет право выписывать iет-фактуру) либо полное наименование юридического лица (организации), адрес, РНН, номер свидетельства о постановке на учет по НДС и дата получения.
- Номер и дата заключенного договора.
- Наименование реализуемых товаров (работ, услуг).
- Размер облагаемого оборота.
- Ставка НДС.
- Сумма НДС.
Стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
iет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, ответственного лица, которым выписывается iет-фактура, также обязательно должна быть печать юридического лица /2/.
2. Учет дебиторской задолженности
2.1 Учет раiетов с покупателями и заказчиками
Четкая организация раiетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Не поступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей.
Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги).
Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.
Заказчиками предприятия являются различные организации. С каждой организацией заключен договор, который регулирует отношения сторон по поставке товаров, выполненным услугам и работам.
Как и с покупателями, договоры заключены на разные сроки. После выполнения работ у заказчика возникают обязательства по отношеня, которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков выполненных работ и получения за них оплаты.
Производственно-монтажные работы являются основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и предъявления документов для оплаты покупателю. ТОО Корпорация Сайман работает по методу начисления.
При продаже товаров вся дебиторская задолженность формируется на iете 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков , на сумму реализованных товаров и услуг. Покупателям выписываются платежные документы: iет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт выполненных работ. Все платежные документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством, иметь все необходимые реквизиты в соответствии с Постановлением Об утверждении порядка ведения журналов учета iетов-фактур при раiетах по налогу на добавленную стоимость.
В iёте-фактуре при реализации товаров (работ, услуг) указывается цена (тариф) за единицу измерения и стоимость всего количества товара с учётом НДС, ставка НДС. В iёте-фактуре должен быть указан порядковый номер. На выписанные iета ведутся журналы учёта iетов-фактур и книга продаж для учёта НДС. Регистрация составленных iетов-фактур в книге продаж производится сразу на всю сумму отгрузки по этим iетам-фактурам.
При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.
Покупатель производит оплату за товар с соблюдением порядка и форм раiетов, предусмотренных в договоре. Если соглашением сторон порядок и форма раiетов не определены, то они производятся платежными поручениями.
Оплата может проводиться в наличной и безналичной форме. При оплате за наличный раiет, при приеме денежных средств от покупателей, выписывается приходный кассовый ордер.
Если оплата производится путем перечисления задолженности покупателем через банк.
При раiётах с покупателями и заказчиками могут возникать претензии, как и при раiёте с поставщиками и заказчиками. Покупатель может предъявить к организации претензию по полученному товару. Составляется акт на претензию и представляется организации с предъявлением документов, подтверждающих факты недостачи, боя, брака и т