Учет и аудит дебиторской задолженности ТОО "Корпорация Сайман"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
зователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.
Статьи актива и пассива баланса заполняются: по данным остатков на iетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по iетам, связанным с раiетами, показывают в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, т.е. дебиторская задолженность в активе баланса, а кредиторская в его пассиве. Баланс составляется в валюте Республики Казахстан; единицы измерения тысяч тенге. По данным баланса осуществляется анализ финансового положения организации. Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким iетам.
В отчете о доходах и расходах (ф. № 2) (Приложение 2) расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по iетам. В отчете о доходах и расходах определяется порядок раскрытия различных статей доходов и расходов, полученных от обычной деятельности, дохода и убытка от чрезвычайных ситуаций, прекращенных операций. Результатом отчета является чистый доход, получаемый после выплаты подоходного налога. Отчет о доходах и расходах служит связующим звеном между балансом на начало и балансом на конец данного отчетного периода. Отчет о доходах и расходах является исходным источником информации о получении (или отсутствии) текущей прибыли. Четыре элемента отчета о доходах и расходах: доходы, расходы, прибыль и убытки.
Отчет о доходах и расходах по методу начисления предполагает учет таких не денежных потоков, как амортизация, прибыль и убыток от продажи активов, списание активов, курсовые и суммовые разницы от операций в иностранной валюте. Кроме того, налоговые доходы, расходы на персонал, оплата услуг поставщиков, платежи по процентам и основной сумме долга учитываются в отчете о доходах и расходах иначе, чем при кассовом методе.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 3)- (Приложение 3) при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности. предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и выплат денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств компании полезна в том, что дает пользователям финансовой отчетности создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в денежных средствах. Пользователи финансовой отчетности компании заинтересованы в том, как компания создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Это происходит независимо от характера деятельности компании и независимо от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукция компании. Компании нуждаются в денежных средствах по одинаковым причинам. Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, погашения обязательств, обеспечения дохода для своих инвесторов. В отчете о движении денежных средств показывается остаток денежных средств на начало года, источники поступления средств, направления использования, остаток на конец года. Также в отчете о движении денежных средств в ТОО Корпорации Сайман учитывается движение денег по трем потокам: по операционной деятельности, по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности. В целом отчет о движении денежных средств позволяет связать активы и обязательства на начало и конец отчетного периода и показывает движение наиболее существенной части ресурсов.
Существует два варианта методики составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный метод раiета.
Прямой метод- учитывает основные категории денежных поступлений и выплат от основной деятельности и, по сути, представляет собой отчет о доходах и расходах, составленный на основе кассового метода. Используя прямой метод раiета, можно определить суммы денежных средств по различным категориям, либо путем анализа и классификации денежных операций фирмы, либо путем переiета доходов и расходов, расiитанных на основе метода начислений, в соответствующие суммы, расiитанные на основе кассового метода. Предпочтительным форматом при составлении отчета о движении денежных средств является косвенный метод раiета.
Второй метод определения и представления чистого результата движения денежных средств от основной деятельности - это косвенный метод раiета. Согласно косвенному методу за основу принимается чистая прибыль, расiитанная на основе метода начислений, и затем выполняется ряд корректировок чистой прибыли, расiитанной по методу начислений, в чистую прибыль, расiитанную по кассовому методу. В отличие от прямого метода, при косвенном методе денежные поступления и выплаты не подразделяются на категории.
Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 Отчет о движении денежных средств, который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1января 1994г. и заменил предыдущий МСФО №7 Отчет об изменении финансового положения.
Отличие касается того, что включается в поток денежных средств при их отражении в отчете. Если в поток денежных средств по казахстанскому законодательству включаются денежные средства в кассе, на раiетном, валютном и специальных iетах, то в МСФО кроме перечисленных объектов в поток денежных ?/p>