Учет и аудит дебиторской задолженности ТОО "Корпорация Сайман"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ований. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными и на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровками. Взаимозачетная операция может быть совершена одной из сторон с уведомлением другой стороны. Однако при этом между сторонами не должно быть разногласий по вопросу проведения взаимозачета.
По нашему мнению, отсутствие разногласий по проведению зачета взаимных требований должно подтверждаться актом сверки раiетов с указанием оснований возникновения встречных задолженностей (договоров) и с указанием раiетных документов, подтверждающих возникновение задолженности (iетов-фактур). Сторона, принявшая решение о проведении взаимозачетной операции, оформляет соответствующее заявление. Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения этого заявления другой стороной. Поэтому как акт сверки раiетов, так и заявление о проведении зачета должны быть подписаны не только руководителем организации, но и главным бухгалтером с наложением оттиска печати. Уступка права требования погашения долгового обязательства. В соответствии с СБУ финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Следовательно, первоначальной оценкой приобретенной дебиторской задолженности должна служить сумма, уплачиваемая за нее право приобретателем. Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Приобретенные права требования относятся к финансовым вложениям организации, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Они подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Если получаемая сумма превосходит цену приобретения права требования, указанная запись делается на сумму первоначальной оценки погашаемого долга. По общему правилу для перехода прав кредитора к третьему лицу согласия должника не требуется, стороны договора цессии обязаны лишь уведомить его о состоявшейся уступке. В противном случае должник может ошибочно исполнить обязательства в пользу прежнего кредитора. В заключение напомним об ответственности руководителей организаций, а также работников бухгалтерии за грубые нарушения правил бухгалтерского учета операций по формированию и погашению дебиторской задолженности. Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или iетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета.
Систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на iетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Если бухгалтер грубо нарушил правила учета, то штраф на организацию налагается в размере 10.000тенге. При грубом нарушении правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения в течение более чем одного налогового периода штраф возрастает до 35 000 тенге. Если из-за грубого нарушения правил учета была занижена налоговая база, то штраф составляет 10% суммы неуплаченных налогов. Если нарушения не носят систематический характер, но искажение сумм начисленных налогов и сборов составило не менее чем 10% или искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности составило не менее чем 10%, то к должностным лицам организации может быть применена административная ответственность в размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда.
3.3 Анализ и структура дебиторской задолженности
Финансовая устойчивость - это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности в условиях допустимого уровня риска.
В этой связи анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как:
- задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие, либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам.
К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие: