Управление кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ами, причиной этому послужило снижение доли внеоборотных активов по отношению к совокупным активам организации.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме валюты баланса в 2009 году увеличилась на 25,5 % и составила 3803 тыс.руб., в 2010 году уменьшилась на 1160 тыс. руб. или 22,%, на конец 2010 года ее доля в оборотных активах составляла 54,38 %, но значительную часть могут составлять сомнительные долги, которые предприятие может получить по истечении длительного периода времени или не получить вовсе.
На Горновском заводе - филиал ОАО Бэт отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю трудно реализуемых активов.
За три года резко уменьшилась нераспределенная прибыль и дошла до отрицательного значения. В 2009 году по сравнению с 2008 году прирост составили 5,43% или 250 тыс. руб., в 2010 году произошло критическое снижение нераспределенной прибыли на 1006 тыс. руб. или 20,5% и на конец года данный показатель приобрел отрицательное значение (-620 тыс. руб.).
По данным пассива баланса видно, что заемные средства сохраняют устойчивую высокую доля в общей структуре пассивов в 2008 году - 80,6 %, в 2009 году - 72,17 % и в 2010 - 92,18 % валюты баланса.
В 2009 году долгосрочных обязательств у организации не было, в 2010 году они составили 300 тыс. руб. или 6,17 % валюты баланса.
Краткосрочные обязательства составляют основную часть задолженности предприятия: в 2009 году их доля составляла 72,17 %, в 2010 увеличилась на 13,84% и составила 86 % или 4180 тыс. руб.
Кредиторская задолженность одна из самых проблемных статей в балансе предприятия. Львиную доля кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 94 % - в 2008 году , 92,5 % - в 2009 , 91,3% - в 2010 году, причем к валюте баланса эта динамика сохраняется 2008 год - 57,8%, 2009 - 66,8%, 2010 - 78,5%.
Структура кредиторской задолженности представлена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика структуры кредиторской задолженности за 2008 - 2010гг.
Следует отметить, что за анализируемый период темп роста валюты баланса составил 83% (4860/5865), а кредиторской задолженности 113% (3817/3390). Таким образом, идет ухудшение финансового состояния предприятия.
Далее, рассмотрим оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности. В процессе анализа и оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности используются следующие показатели:
) Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах) (см. формулу (2.1).
K =Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) (2.1) Средняя величина дебиторской задолженности
2) Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) (см. формулу (2.2).
K = Затраты на производство продукции (с/стоимость)(2.2)Средняя величина кредиторской задолженности
Для более наглядного сравнения отобразим полученные результаты в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности Горновского завода - филиал ОАО Бэт за 2008-2010гг.
Показатели200820092010Выручка от реализации, тыс.руб.102586118324107917Себестоимость, тыс.руб.9658310597893268Кредиторская задолженность, тыс.руб.360435944180Дебиторская задолженность, тыс.руб.297838032643Оборачиваемость в разахКредиторская задолженность26,8029,4922,31Дебиторская задолженность34,4531,1140,83Оборачиваемость в дняхКредиторская задолженность13,6212,3816,36Дебиторская задолженность10,6011,738,94
Как видно из таблицы 2.2 оборачиваемость кредиторской задолженности снижается (соответственно увеличивается период оборота), а дебиторской задолженности - снижается. Такие изменения обусловлены ростом суммы кредиторской задолженности и снижением дебиторской задолженности.
Для наглядности динамика периода оборота дебиторской и кредиторской задолженности изображена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика периода оборота дебиторской и кредиторской задолженности Горновского завода - филиал ОАО Бэт за 2008-2010гг.
Анализируя соотношение дебиторской и кредиторской задолженности за весь рассматриваемый период можно проследить тенденцию роста пассивного сальдо, т. е кредиторская задолженность превышала дебиторскую. Это свидетельствует о негативных тенденциях в развитии организации.
Таким образом, на основе проведенного предварительного анализа Горновского завода - филиал ОАО Бэт можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей за период с 2008-2010 годы.
.3 Оценка влияния кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь это Баланс предприятия (форма №1 по ОКУД) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД).
Процедуры воздействия на должника основаны на системе финансовых показателей предприятия, коэффициентах его финансового состояния:
параметры ликвидности;
параметры финансовой устойчивости;
параметры деловой активности;
параметры прибыльности;
параметры эффективности.
. Параметры ликвидности:
) коэффициент абсолютной ликвидности (см. формулу (2.3).
Кал = Ф1 (260+250) Ф1 (с690-(с640+с650+с660) (2.3)
Нормативное значение коэффициента не менее 0,2.
) коэффициент быстрой ликвидности (см. формулу (2.4).
Кбл=Ф1 (с260+250+240) ) Ф1 (с690-(с640+с650+с660) (2.4)
Нормативное значение коэффициента покрытия краткосрочных обязательств не менее 0,7.
) коэффициент текущей ликвидности