Управление кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?токов денежных средств. Можно выделить ряд наиболее распространенных причин, не позволяющих наладить управление денежными потоками (в том числе оптимизировать величину дебиторской задолженности предприятия):
несвоевременное поступление денег от дебиторов при поставках потребителю продукции;
слабый маркетинг и низкая конкурентоспособность продукции;
низкая доля живых денег при высоком уровне бартера и взаимозачетов;
государственная задолженность за поставленную, но не оплаченную продукцию;
значительное влияние монополий тепло-энергитических комплексов (постоянный рост их тарифов).
Анализ этих причин позволяет сформулировать основные задачи, требующие решения в процессе финансового оздоровления предприятия. Прежде всего, это достижение платежеспособности за счет оптимизации притоков и оттоков денежных средств. Основными мерами по восстановлению платежеспособности являются:
повышение доли высоколиквидных активов;
продажа безнадежной дебиторской задолженности;
совершенствование платежного баланса и налоговая оптимизация.
Для облегчения классификации и учета всех видов задолженности следует вести отдельный учет по каждому виду задолженности, необходимы также дополнительные регистры. Дебиторская задолженность, ожидаемая к оплате в течение текущего года, в балансе указывается на стороне актива. Дебиторская задолженность, срок выплаты по которой превышает один год, например долгосрочные займы, указывается на стороне актива в разделе Долгосрочные финансовые вложения.
Однако наибольший интерес в бухгалтерском учете дебиторской задолженности вызывает учет сомнительной задолженности, в особенности той ее части, которая является безнадежной. Не существует какого-то одного способа определения, когда именно задолженность может стать безнадежной. Одним из наиболее точных показателей служит банкротство должника. Среди других показателей можно назвать ликвидацию компании должника, исчезновение самого должника, неудачу повторных попыток взыскать долг, а также запрет на взыскание за сроком давности. При инвентаризации дебиторской задолженности Горновского завода - филиал ОАО Бэт указываются суммы задолженности (в том числе наличие задолженности государственных и муниципальных унитарных предприятий), размер задолженности безнадежной к взысканию и другие значимые факторы.
Оценивая дебиторскую задолженность по срокам погашения, следует отметить, что в соответствии со статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года, если договором между предприятиями не предусмотрены другие сроки.
. Финансирование под уступку денежного требования Горновского завода - филиал ОАО Бэт весьма желательно акцентировать усилия, направленные на скорейшее вовлечение в оборот требований уплаты денег - дебиторской задолженности. Одной из наиболее эффективных мер в этом контексте и является финансирование под уступку денежного требования. Конечно, такое финансирование не будет бесплатным для предприятия-клиента, однако, главное достоинство показанного финансового инструмента - выигрыш во времени, целиком компенсирует расходы на него.
Коммерческое значение финансирования под уступку денежного требования (далее - ФУДТ) в том, что Горновский завод - филиал ОАО Бэт, не теряя времени пока дебиторы реально смогут погасить задолженность, получает деньги от финансового агента. Горновский завод - филиал ОАО Бэт вместе с этим получает и выигрыш во времени, добиваясь ускорения оборачиваемости своих средств. А финансовый агент в договоре ФУДТ заинтересован постольку, поскольку ему необходимо вкладывать в дело свой капитал.
Договор ФУДТ заключен с ЗАО Национальная факторинговая компания с условием о финансировании Горновского завода - филиал ОАО Бэт (клиента (поставщика)) в форме оплаты требований к определенной дате. При оплате требований к определенной дате общая стоимость уступленных требований (за вычетом издержек финансового агента) уплачивается поставщику (клиенту) в определенный сторонами день. По существу, финансирующая компания скупает платежные требования предприятия-клиента, и затем сама получает по ним денежные средства. Финансовый агент оказывает клиенту услуги, касающиеся денежных требований (которые уступаются), например, это может быть бухгалтерская обработка счетов. В таблице 3.3 составлен договор о передаче требований к предприятиям.
Таблица 3.3 - Составлен договор о передаче требований к предприятиям
№ппОрганизации дебиторыСумма уступленных требований (руб.)Сумма оплаченных требований (руб.)1ООО ТРИ С21560172602ООО Багира18000145003ООО АВАНТАЖ36400292004ООО Мегас2640021200Итого:10236082160
Вознаграждение ЗАО НФК по договору составит 20200 рублей.
Договор ФУДТ считается смешанным договором. Он объединяет элементы цессии и кредитного договора. Уступку можно рассматривать как способ возврата кредита, а кредит - это денежные средства, которые финансирует агент.
На основании ст. 825 ГК РФ финансирующим агентом по договору может быть банк, иная кредитная организация, любая коммерческая организация (если получит лицензию на такую деятельность). Клиентом может быть любое лицо (в т.ч. физическое), так как в законе специальных ограничений нет.
В момент уступки денежного требования Горновский завод - филиал ОАО Бэт обязан выдать финансовому агенту документы, подтверждающие пра