Управление кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ов:
0,9=2378,7
,7/2=1189,35
,35 (1-0,1)=1070,42
выручка: 1189,35+1070,42=2259,77
убыток: 118,94
Общая сумма убытка составит: 58,5+118,94=177,44 тыс.руб. Эта величина будет непокрытым убытком.
Общая сумма выручки: 1111,50+2259,77=3371,27 тыс.руб. На эту величину можно уменьшить задолженность поставщикам и подрядчикам.
Построим прогнозный баланс с учетом предложенных рекомендаций таблица 3.4.
Таблица 3.4 - Прогнозный баланс
Актив2010прогнозПассив2010прогнозIII. Капитал и резервыУставный капитал10001000Нераспределенная прибыль-620-797,44I. Внеоборотные активыИтого по разделу III380202,56Основные средства66IV. Долгосрочные обязательстваИтого по разделу I66Займы и кредиты300300II. Оборотные активыИтого по разделу IV300300Запасы1533363V. Краткосрочные обязательстваготовая продукция для перепродажи1300130Займы и кредитырасходы будущих периодов233233Кредиторская задолженность в т.ч.4180664,74Налог на добавленную стоимость591447поставщики и подрядчики3817445,74Дебиторская задолженность до 12 мес2643264,3задолженность перед персоналом171171в т.ч. Покупатели и заказчики2643528,6задолженность перед гос внебюджет фондами4848Денежные средства8787задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы1440Итого по разделу II48541161,3Итого по разделу V4180664,74БАЛАНС48601167,3БАЛАНС48601167,3
Как видно из табл. валюта баланса сократилась на 3692,7 тыс.руб. и составила 1167,3 тыс.руб. Снижение валюты баланса часто рассматривается как негативный факт, однако, в рамках финансового оздоровления, если снижение валюты баланса приведет к росту ликвидности и платежеспособности, то это снижение можно признать положительным.
Рассмотрим, как изменилась структура баланса с учетом предложенных мероприятий в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Изменение структуры баланса в результате предложенных мероприятий
Актив2010прогнозПассив2010прогнозI. Внеоборотные активыIII. Капитал и резервыУставный капитал20,6,7%Нераспределенная прибыль-12,8%-68,3%Итого по разделу III7,8,4%Основные средства0,1%0,5%IV. Долгосрочные обязательства0,0%Итого по разделу I0,1%0,5%Займы и кредиты6,2,7%II. Оборотные активыИтого по разделу IV6,2,7%Запасы31,5,1%V. Краткосрочные обязательства0,0%готовая продукция для перепродажи26,7,1%Займы и кредиты0,0%расходы будущих периодов4,8,0%Кредиторская задолженность в т.ч.86,0,9%Налог на добавленную стоимость12,2,3%поставщики и подрядчики78,5,2%Дебиторская задолженность до 12 мес54,4,6%задолженность перед персоналом3,5,6%в т.ч. Покупатели и заказчики54,4,6%задолженность перед гос внебюджет фондами1,0%4,1%Денежные средства1,8%7,5%задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы3,0%0,0%Итого по разделу II99,9,5%Итого по разделу V86,0,9%БАЛАНС100,00,0%БАЛАНС100,00,0%
Отметим, что существенно снизилась доля готовой продукции и дебиторской задолженности (снижение по данным статьям составило более чем в 2 раза). Анализируя структуру пассивов отметим, увеличение доли капитала и резервов, а также снижение доли кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.
Для того, что бы оценить, как повлияли предложенные мероприятия, рассчитаем коэффициенты ликвидности Горновского завода - филиал ОАО Бэт с учетом предложенных мероприятий таблица 3.6.
Таблица 3.6 - Показатели ликвидности Горновского завода - филиал ОАО Бэт в результате предложенных мероприятий
Коэффициенты ликвидностипрогноз2010Кал0,130,02Кбл0,530,65Ктл1,071,02Кфн0,170,08Коб0,170,08Кфнз0,250,16
Как видно из таблицы, практически все коэффициенты ликвидности увеличились в результате предложенных мероприятий по финансовому оздоровлению. И, хотя, величины коэффициентов не достигли нормального значения, отметим существенных их рост, что свидетельствует о положительных изменениях в ликвидности и платежеспособности предприятия по рисунку 3.1.
Рисунок 3.1 - Изменения показателей ликвидности Горновского завода - филиал ОАО Бэт
Рассмотрим ликвидность баланса в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Анализ ликвидности баланса Горновского завода - филиал ОАО Бэт
Актив Сумма, тыс.руб.Пассив Сумма, тыс.руб.2010прогноз2010прогнозА18787П14180664,74А22643264,3П200А32124810П3300300А466П4380202,57 48601167,3 48601167,3
Полученные результаты показывают, что предложенные мероприятия по финансовому оздоровлению сократили недостаток наиболее ликвидных средств почти в 8 раз рисунок 3.2.
Рисунок 3.2 - Результаты предложенных мероприятий
Имеется четкая тенденция сокращению кредиторской задолженности и, как следствие, к финансовому оздоровлению предприятия, что позволяет судить об эффективности предложенных мероприятий.
Заключение
Под кредиторской задолженностью понимают стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникших в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки. В ее состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, краткосрочные текущие обязательства.
Под управлением кредиторской задолженностью понимается оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Управление кредиторской задолженностью предполагает: правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей; установление наиболее удобной формы банковского к