Управление затратами предприятия (на примере предприятия ОАО "Водоканал" г. Приозерск)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
атрат в структуре общих затратах предприятия выше 50%. В 2006 году наблюдается некоторое снижение (-4,34%) постоянных затрат предприятия. Высокий удельный вес постоянных затрат в общей их сумме свидетельствует об ослаблении гибкости предприятия. На предприятии ОАО Водоканал принята повременно-премиальная система оплаты труда производственных рабочих, что в свою очередь повышает удельный вес постоянных затрат в структуре общих издержек предприятия. В 2005 году удельный вес заработной платы составил 31,43% от общих затрат предприятия, в 2006 году удельный вес заработной платы составил 29,91 % (-1,52%). Темп роста постоянных затрат составил 96,5%.
Если предприятие прибыльно и выручка наращивается достаточными темпами, то высокий удельный вес постоянных затрат усиливает воздействие операционного рычага.
Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.
ОР = Прибыль + постоянные расходы / прибыль
Предприятие хотя и платит максимальные суммы налога на прибыль, но имеет возможность выплачивать солидные дивиденды и обеспечивать финансирование развития. В данном же случае высокий удельный вес постоянных затрат дает противоположный результат, предприятие не может покрыть свои постоянные затраты за счет производства (оказания услуг).
Анализ переменных затрат предприятия ОАО Водоканал
№ п/пПоказатели2005 Тыс. руб.2006 Тыс. руб.+/- Тыс. руб.Доля в общих издержках %Доля в общих издержках %+/- %1Материалы378,22442,7364,513,083,440,362Электроэнергия3 205,572 441,36- 764,2126,0718,96- 7,103Ремонтные работы1 278,032 574,831 296,8010,3920,009,614Оплата выполненных работ2,000,80- 1,200,020,01- 0,015Медосмотр5,104,30- 0,800,040,03- 0,016Услуги ПКС121,10187,9066,800,981,460,477Обучение15,10-- 15,100,12-- 0,128Услуги лаборатории (химанализы)276,80461,10184,302,253,581,339Горючесмазочные материалы51,5022,70- 28,800,420,18- 0,2410Услуги автотранспорта157,60170,8013,201,281,330,0511Итого5 491,026 306,52815,5044,6548,994,3412Общие затраты12 298,0012 873,53
Из таблицы видно, что основной удельный вес в переменных затратах предприятия составляют расходы на электроэнергию и ремонтные работы. Проведенный анализ показывает, что переменные затраты на данном предприятии ниже постоянных затрат. В 2005 году постоянные затраты больше переменных на 10,7 %, в 2006 году на 2,02%. Повышенный удельный вес постоянных затрат при снижении деловой активности предприятия выливается в потерю прибыли. Темп роста переменных затрат составил 115%.
Рассчитаем точку безубыточности оказания услуг по водоснабжению и водоотведению предприятием ОАО Водоканал:
Точка безубыточности это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты, при этом прибыль равна нулю.
Так как предприятие ОАО Водоканал работает в сфере жилищно-коммунального хозяйства тарифы на стоимость услуг водоснабжения и водоотведения определяет администрация муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области в соответствии с ФЗ № 210-ФЗ от 30.12.2004г. Об основах регулирования тарифов организации коммунального комплекса. Средний тариф на услуги водоснабжения определен в сумме 9 руб. 02 коп., на услуги водоотведения 11 руб. 62 коп.
Расчет точки безубыточности
Точка безубыточности, шт. = прямые постоянные затраты / продажная цена ед. продукции - переменные затраты на ед. продукции
№ п/пПоказателиРасчет (куб. м.)Фактически реализовано воды (пропущено стоков), (куб. м.)+/- (куб. м)123452005г.1Водоснабжение2867,85 / 9,02 - 8,13 = 2867,85 / 0,89 = 3222,3 877,99-2344,3 2Водоотведение2791,97 / 11,62 - 6,99 = 2791,97 / 4,63 = 603,02737,96134,94
Из приведенных расчетов видно, что предприятие ОАО Водоканал, оказывая услуги по водоснабжению, не прошло порог безубыточности, значит, работало в убыток. При оказании услуг по водоотведению предприятие прошло порог безубыточности и каждый отведенный кубический метр после 603,02 куб.м. принес предприятию прибыль. В 2005 году предприятие ОАО Водоканал понесло убытки от деятельности по водоснабжению и получило прибыль от деятельности по водоотведению, однако общий финансовый результат предприятия за отчетный период отрицательный.
№ п/пПоказателиРасчет (куб. м.)Фактически реализовано воды (пропущено стоков), (куб. м.)+/- (куб. м)123452006г.1Водоснабжение2565,31 / 9,02 - 9,12 = 2867,85 / -0,10 792,552Водоотведение2969,94 / 11,62 - 8,36 = 2969,94 / 3,26 = 911,02675,16-235,86
Из таблицы видно, что себестоимость оказываемых услуг возросла, себестоимость услуг по водоснабжению выше установленного тарифа, значит, предприятие понесло убытки от этого вида деятельности. В 2006 году предприятие не прошло порог безубыточности по услугам водоотведения, это означает, что и от этого вида деятельности предприятие понесло убытки. За данный отчетный период предприятие ОАО Водоканал показало отрицательный результат.
Рассчитаем порог рентабельности предприятия ОАО Водоканал по средним показателям.
№ п/пПоказателиПостоянные затраты предприятия (тыс. руб.)Средний тариф (руб.)Средняя себестоимость, оказываемых услуг (руб.)12005 год6806,9810,327,5622006 год6567,0110,328,74
Порог рентабельности предприятия - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.
Порог рентабельности, шт. = прямые и косвенные постоянные затраты / продажная цена ед. продукции - переменные затраты на ед. продукции
Порог рентабельности 2005г., куб. м. = 6806,98 тыс. руб. / 10,32 - 7,56 = 68