Управление затратами предприятия (на примере предприятия ОАО "Водоканал" г. Приозерск)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°сходов на производство. Списание расходов на производство производится в том периоде, в котором они возникли. К прямым производственным расходам относятся:
прямые материальные расходы, в том числе: сырье, материалы, топливо, электроэнергия, работы и услуги со стороны, износ основных производственных фондов и производственного инвентаря;
прямые расходы по оплате труда с сопутствующими отчислениями во внебюджетные фонды, прочие налоги и сборы по оплате труда;
Прямые производственные расходы учитываются на 20 счете Основное производство.
Прочие прямые расходы, в том числе: отопление, горючесмазочные материалы, услуги лаборатории, вывоз мусора, аренда и другие прочие прямые расходы учитываются на 23 счете Вспомогательное производство. Прямые затраты и прочие прямые затраты прямо относят на себестоимость.
Согласно учетной политике предприятия Общехозяйственные расходы - косвенные затраты, учитываются на 26 счете. Сюда включаются: административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, амортизационные отчисления, расходы на ремонт зданий, сооружений, оборудования, машин и приборов общехозяйственного назначения; содержание помещений, включая расходы на освещение, отопление, уборку, охрану, транспортное обслуживание, связь; оплату аудиторских, информационных и консультативных услуг других организаций; другие управленческие, коммерческие и общехозяйственные расходы, включая представительские, обучение, охрану труда, защиту природной среды, текущий ремонт отопления, легковых автомашин. Затраты общехозяйственного назначения, собранные на Д-те счета 26, в конце отчетного периода списываются на счета основного и вспомогательного производства пропорционально заработной плате.
На предприятии ведется раздельный учет затрат на услуги водоснабжения и водоотведения. Рассмотрим соотношение текущих расходов относящихся на себестоимость оказываемых услуг:
№ п/пПоказатели2005 (тыс. руб.)Доля от общих затрат 06 (тыс. руб.)Доля от общих затрат %+/-тыс. руб. 345678Водоснабжение1Прямые затраты на водоснабжение5810,0247,25916,1146,0106,09-1,32Прочие прямые затраты на водоснабжение732,556,0814,26,381,650,43Общехозяйственные затраты (косвенные) 599,494,9496,343,9-103,15-1,0Водоотведение4Прямые затраты на водоотведение3939,9532,04390,9534,14512,15Прочие прямые затраты на водоотведение668,525,4720,575,652,050,26Общехозяйственные затраты (косвенные)547,64,5535,424,2-12,18-0,37Итого12298,13100,012873,59100,0575,460,0
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в затратах относимых на себестоимость составляют прямые затраты. Прямые затраты и прочие прямые затраты по водоснабжению в 2006 году имеют тенденцию к росту (+106,09 тыс. руб.) в сравнении с 2005 годом. Несколько снизились общехозяйственные затраты (-103,15 тыс. руб.). Значительно увеличились прямые затраты по водоотведению (+451 тыс. руб.).
Проведем анализ прямых, прочих прямых производственных затрат на оказываемые услуги, а также анализ общехозяйственных затрат предприятия.
Анализ затрат предприятия ОАО Водоканал по стадиям технологического цикла (водоснабжение)
№ п/пПоказатели2005г. (тыс. руб.)2006г. (тыс. руб.)Доля от общих затрат на подъем воды (%)+/- 20052006тыс. руб.345678Расходы на подъем воды1Материалы 51,60 31,59 1,6 1,1 - 20,01 - 0,5 2Электроэнергия 1 596,18 1 184,20 48,3 40,0 - 411,98 - 8,3 3Амортизация основных фондов 4,45 4,45 0,1 0,2 - 0,0 4Ремонтные расходы (ремонтный фонд) 130,64 489,60 4,0 16,5 358,96 12,6 5Заработная плата производственных рабочих 950,24 761,49 28,8 25,7 - 188,75 - 3,0 6Отчисления на соц. Страхование и фонд зарплаты 251,67 190,59 7,6 6,4 - 61,08 - 1,2 7Прочие расходы 318,57 298,94 9,6 10,1 - 19,63 0,5 8Итого 3 303,37 2 960,86 100,0 100,0 - 342,49 0,0
Из таблицы видно, что самая высокая доля затрат приходится на оплату электроэнергии, причем в 2006 году доля затрат на электроэнергию уменьшилась (на 8,3%) в сравнении с 2005 годом, однако увеличилась доля затрат на ремонтные работы (на 12,6% или 358,96 тыс. руб.). Высокий удельный вес в затратах предприятия на подъем воды составляет заработная плата производственных рабочих.
№ п/пПоказатели2005г. (тыс. руб.)2006г. (тыс. руб.)Доля от общих затрат по очистке воды (%)+/- 20052006тыс. руб.345678Расходы по очистке воды1Материалы 169,45 360,17 8,8 13,6 190,72 4,8 2Электроэнергия 512,10 252,62 26,5 9,5 - 259,48 - 17,0 3Амортизация основных фондов 2,28 3,94 0,1 0,1 1,66 0,0 4Ремонтные расходы (ремонтный фонд) 160,19 863,58 8,3 32,6 703,39 24,3 5Заработная плата производственных рабочих 745,82 745,65 38,6 28,1 - 0,17 - 10,5 6Отчисления на соц. Страхование и фонд зарплаты 193,45 182,95 10,0 6,9 - 10,50 - 3,1 7Прочие расходы 147,98 241,39 7,7 9,1 93,41 1,4 8Итого 1 931,27 2 650,30 100,0 100,0 719,03 0,0
Данные таблицы показывают, что на этом технологическом этапе наибольший удельный вес в затратах предприятия в 2005 году приходится на заработную плату производственных рабочих, и на оплату электроэнергии. В 2006 году значительно увеличиваются затраты на ремонтные работы (+24,3%).
№ п/пПоказатели2005г. (тыс. руб.)2006г. (тыс. руб.)Доля от общих затрат по транспортировке воды (%)+/- 20052006тыс. руб.345678Расходы по транспортировке воды1Материалы 38,09 0,66 2,9 0,1 - 37,43 - 2,9 2Электроэнергия 2,80 - 0,2 0,0 - 2,80 - 0,2 3Амортизация основных фондов 2,64 2,64 0,2 0,2 - 0,0 4Ремонтные расходы (ремонтный фонд) 633,70 483,49 48,5 43,2 - 150,21 - 5,2 5Заработная плата производственных рабочих 292,09 285,51 22,3 25,5 - 6,58 3,2 6Отчисления на соц. Страхование и фонд зарплаты 72,61 72,99 5,6 6,5 0,38 1,0 7Прочие расходы 266,00 273,87 20,3 24,5 7,87 4,1 8Итого 1 307,93 1 119,16 100,0 100,0 - 188,77 -
Наибольший удельный вес на этом этапе технологического цикла имеют затраты на ремонтные работы. Это говорит о большом износе транспортных сетей и их частом ремонте, что в свою очередь увеличивает производст