Управление затратами предприятия (на примере предприятия ОАО "Водоканал" г. Приозерск)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ывоз мусора0,800,800,10,1- 0,010Услуги связи9,4012,801,41,83,400,411Горючесмазочные материалы34,2011,305,11,6- 22,90-3,512Итого668,40720,50100,0100,052,100,0
Наибольший удельный вес в прочих прямых затратах на услуги по водоотведение занимают арендные расходы. Предприятие ОАО Водоканал для осуществления деятельности по водоотведению пользуется имуществом (здания, сооружения, технологическое оборудование) на праве аренды. Кроме того, имеют тенденцию роста затраты на услуги химической лаборатории (+11,6%), это связано с ростом цен на химические препараты. Темп роста прочих прямых затрат составил 108%.
Анализ косвенных Общехозяйственных затрат предприятия ОАО Водоканал
№ п/пПоказатели2005г. (тыс. руб.)2006г. (тыс. руб.)Доля от общих прочих прямых затрат (%)+/- 20052006тыс. руб.3456781Заработная плата адм-упр. аппарата783,00694,6066,265,3-88,40-0,92Отчисления в страховые фонды201,50180,6017,017,0-20,90-0,13Материалы, хоз. расходы13,202,001,10,2-11,20-0,94Топливо и ГСМ-1,000,00,11,000,15Информационно-консультативные услуги15,0015,001,31,4-0,16Услуги связи21,203,501,80,3-17,70-1,57Амортизация ОС1,503,700,10,32,200,28Налоги и сборы-1,287,70-0,18,388,908,49Охрана труда0,80-0,10,0-0,80-0,110Канцтовары0,408,400,00,88,000,811Командировочные0,9010,500,11,09,600,912Представительские расходы1,600,300,10,03-1,30-0,113Прочие услуги1,7020,100,11,918,401,714Услуги банка22,0032,201,93,010,201,215Услуги ПКС120,50-10,20,0-120,50-10,216Услуги нотариуса-3,100,00,33,100,317Услуги транспорта-0,300,00,030,300,02818Итого1 182,101 063,00100,0100,0-119,100,0
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в косвенных расходах составляет заработная плата административно-управленческих сотрудников, а также отчисления в социально-страховой фонд.
Согласно учетной политике предприятия ОАО Водоканал затраты общехозяйственного назначения в конце отчетного периода списываются на счета основного и вспомогательного производства пропорционально заработной плате. Темп роста косвенных затрат составил 90%.
Расчет списания расходов общехозяйственного назначения, относимых на себестоимость
Водоснабжение Технологический процесс20052006Заработная плата (тыс. руб.)Доля от общей суммы з/п %Сумма общехозяйственных расходов (тыс. руб.)Заработная плата (тыс. руб.)Доля от общей суммы з/п %Сумма общехозяйственных расходов (тыс. руб.)Подъем воды950,2447,8286,56761,4954,1268,52Очистка воды745,8237,5224,80361,7725,7127,56Транспортировка воды292,0914,788,13285,5120,2100,26Итого1988,15100,0599,491408,77100,0496,34 Водоотведение Технологический процесс20052006Заработная плата (тыс. руб.)Доля от общей суммы з/п %Сумма общехозяйственных расходов (тыс. руб.)Заработная плата (тыс. руб.)Доля от общей суммы з/п %Сумма общехозяйственных расходов (тыс. руб.)Перекачка стоков575,7530,7168,11582,3428,3151,52Очистка стоков1123,5859,8327,461247,1260,6324,46Транспортировка стоков177,929,552,03228,8311,129,44Итого1877,25100,0547,62058,29100,0535,42
Наибольший процент распределения косвенных затрат приходится на подъем воды при оказании услуг по водоснабжению и на очистку стоков при оказании услуг по водоотведению.
.3 Переменные и постоянные затраты предприятия ОАО Водоканал, их анализ, расчет точки безубыточности и порога рентабельности предприятия.
На предприятии ОАО Водоканал не принято разделение затрат на постоянные и переменные, однако для более глубокого анализа сложившегося неблагоприятного финансового состояния проведем разделение затрат организации на постоянные и переменные и рассчитаем точку безубыточности.
Разделение затрат предприятия на постоянные и переменные (водоснабжение)
(тыс. руб.)
№ п/пПоказатели20052006постоянныепеременныепостоянныепеременные1Материалы259,14392,422Электроэнергия2111,081436,823Амортизация основных фондов9,3711,034Ремонтные работы924,531836,675Зарплата производственных рабочих (Оклад. Тарифная система)1988,151792,656Отчисления на соц. страхование и фонд зарплаты517,73446,537Отопление51,8014,38Оплата выполненных работ1,20,309Командировочные0,402,310Медосмотр1,81,1011Услуги ПКС55,486,8012Обучение7,8-13Услуги лаборатории (химанализы)138,8228,7014Аренда275,40275,415Вывоз мусора1,500,416Услуги связи23,5020,617Горючесмазочные материалы17,311,4018Услуги автотранспорта157,6170,8019Аренда трактора-2,120Общехозяйственные расходы599,56496,3421Итого3 467,413674,653061,654 165,0122Всего7142,067226,66
Разделение затрат предприятия на постоянные и переменные (водоотведение)
(тыс. руб.)
№ п/пПоказатели20052006постоянныепеременныепостоянныепеременные1Материалы 119,08 50,31 2Электроэнергия 1 094,49 1 004,54 3Амортизация основных фондов 7,39 10,31 4Ремонтные работы 353,50 738,16 5Зарплата производственных рабочих (Оклад. Тарифная система) 1 877,25 2 058,29 6Отчисления на соц. страхование и фонд зарплаты 488,23 529,34 7Отопление 71,20 19,90 8Оплата выполненных работ 0,80 0,50 9Командировочные 3,00 3,80 10Медосмотр 3,30 3,20 11Услуги ПКС 65,70 101,10 12Обучение 7,30 - 13Услуги лаборатории (химанализы) 138,00 232,40 14Аренда 334,70 334,70 15Вывоз мусора 0,80 0,80 16Услуги связи 9,40 12,80 17Горючесмазочные материалы 34,20 11,30 18Услуги автотранспорта - - - - 19Аренда трактора - - - - 20Общехозяйственные расходы 547,60 535,42 21Итого 3 339,57 1 816,37 3 505,36 2 141,51 22Всего5155,945646,87
Анализ постоянных затрат предприятия ОАО Водоканал
№ п/пПоказатели2005 Тыс. руб.2006 Тыс. руб.+/- Тыс. руб.Доля в общих издержках %Доля в общих издержках %+/- %1Амортизация основных фондов16,7621,344,580,140,170,032Зарплата производственных рабочих (Оклад. Тарифная система)3 865,403 850,94- 14,4631,4329,91-1,523Отчисления на соц. страхование и фонд зарплаты1 005,96975,87- 30,098,187,58-0,64Отопление123,0034,20- 88,801,000,27-0,735Командировочные3,406,102,700,030,050,026Аренда610,10610,10-4,964,74-0,227Вывоз мусора2,301,20- 1,100,020,01-0,018Услуги связи32,9033,400,500,270,26-0,019Аренда трактора-2,102,10-0,020,0210Общехозяйственные расходы1 147,161 031,76- 115,409,338,011,3211Итого6 806,986 567,01- 239,9755,3551,01-4,3412Общие затраты12 298,0012 873,53
Из таблицы видно, что удельный вес постоянных з