Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ОАО "АСМ-Запчасть")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
г. удельный вес показателя составил 44%, в 2008 г. - 47,7%, в 2009 г. - 51,1%. Данная тенденция свидетельствует о том, что предприятие не в силах реализовать всю продукцию, которую производит.
На втором месте в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность.
В 2007 г. показатель составил 2791 тыс. руб. К 2008 г. показатель увеличивается до 5927 тыс. руб. К 2009 г. дебиторская задолженность снижается до 1964 тыс. руб.
Так, с одной стороны, получение платежей от должников является значимым источником поступления средств на предприятие, а резкое снижение дебиторской задолженности может быть негативным сигналом, свидетельствующим о снижении объема реализации (потеря покупателей продукции или о сокращении продажи в кредит). С другой стороны, предприятия не заинтересованы в росте дебиторской задолженности, так как она представляет собой отвлечение денежных средств из оборота и, как следствие, возрастает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств.
В данном случае, скорее всего, произошло снижение объемов реализации продукции предприятия, так как произошло увеличение нереализованной продукции на складах.
Далее проведём анализ дебиторской задолженности на предприятии.
Поскольку наибольший удельный вес в структуре оборотных активов принадлежит дебиторской задолженности, далее следует перейти к её анализу (таблица 2.11).
Таблица 2.11 Анализ структуры дебиторской задолженности в ОАО АСМ - Запчасть в 2007 - 2009 гг.
№ п/пДебиторы 200720082009ИзмененияТыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.08/2007, тыс. руб.2009/ 2008, % 1. ОАО Эрмис2117,51983,3-0-13-1982. ООО Ассоциация Алей65723,572512,231916,247-4063. ООО УНП ЛеСан39013,91843,1-0-206-1844. ООО Согласие67824,3209035,245022,91433-16405. ООО Метафактор903,21452,41236,355-226. ООО Промтрактор34512,390015,256728,9555-3337. ОАО Трактор42012,1168528,650525,712657608. 5Итого 2791100592710019641003136-3963
Исходя из данных таблицы 2.11 и Приложения 7 видно, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности в 2007 - 2008 гг. занимает ООО Согласие (24,3% и 35,2% соответственно), в 2009 г. - ООО Промтрактор (28,9%).
На втором месте - в 2007 г. ООО Ассоциация Алей (23,5%), в 2008 - 2009 гг. - ОАО Трактор (28,6% и 25,7% соответственно.
Две организации из перечисленных (ОАО Эрмис и ООО УНП ЛеСан) к концу 2009 г. полностью рассчитались по долгам.
Далее проведём анализ дебиторской задолженности по срокам погашения (таблица 2.12, 2.13, 2.14).
Таблица 2.12 Реестр старения дебиторской задолженности в ОАО АСМ - запчасть в 2007 г.
Дебиторы 0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсего Доля, %ОАО Эрмис--211-2117,5ООО Ассоциация Алей---65765723,5ООО УНП ЛеСан-390--39013,9ООО Согласие---67867824,3ООО Метафактор--90-903,2ООО Промтрактор---34534512,3ОАО Трактор---42042012,1Итого -39030121002791100Доля, ,910,775,4100
Таблица 2.13 Реестр старения дебиторской задолженности в ОАО АСМ - Запчасть в 2008 г.
Дебиторы 0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсего Доля, %ОАО Эрмис-198-1983,3ООО Ассоциация Алей---72572512,2ООО УНП ЛеСан-184--1843,1ООО Согласие---2090209035,2ООО Метафактор--145-1452,4ООО Промтрактор---90090015,2ОАО Трактор---1685168528,6Итого -38214554005927100Доля, %-6,42,491,2100
Таблица 2.14 Реестр старения дебиторской задолженности в ОАО АСМ-Запчасть в 2009 г.
Дебиторы 0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсего Доля, %ОАО Эрмис------ООО Ассоциация Алей---31931930,8ООО УНП ЛеСан------ООО Согласие---45045022,9ООО Метафактор---1231236,3ООО Промтрактор---56756728,8ОАО Трактор---50550511,2Итого ---19641964100Доля, %---100100
Исходя из представленных таблиц видно, что за отчётный период наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность свыше 90 дней. Принадлежит она всем предприятиям, кроме ОАО Эрмис и ООО УНП ЛеСан, которые в 2009 г. рассчитались по долгам.
Далее проведём анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на объекте исследования.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
(2.1)
Далее рассчитаем период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007 - 2009 гг.
дня
дня
дня
Далее рассчитаем коэффициент увеличения (уменьшения) оборачиваемости
(2.2)
Сведём полученные данные в таблицу 2.15.
Таблица 2.15 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007 - 2009 гг.
Показатель 200720082009Отклонения 2008/20072009/2008Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней69,532,734,6- 36,81,9Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз10,522,221,111,7- 1,1
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что 10,5 раз в 2007 г., 22,2 раза в 2008 г. и 21,1 раза в 2009 г. в среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей) превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.
Период оборачиваемости дебиторской за отчётный период за отчётный период снизился с 69,5 дней в 2007 г. до 34,6 дней в 2009 г. Данная тенденция свидетельствует об улучшении ликвидности предприятия.
Далее проведём анализ кредиторской задолженности (таблица 2.16).
Таблица 2.16 Структура кредиторской задолженности в ОАО АСМ - Запчасть в 2007 - 2009 гг.
Показатель200720082009Отклонения 2009/2007Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%поставщики и по