Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО "ЛЕССТРОЙ"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>
Таблица 1 - Расчет текущего налога на прибыль ООО ЛЕССТРОЙ
№ п/пПоказателиСумма (руб.)1231Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140)10132Условный расход (доход) по налогу на прибыль (стр. 1 * 24% / 100)2433Постоянные разницы - всего:32в т.ч.а) проценты за кредит6б) материальная помощь16в) резерв под снижение стоимости материальных ценностей104Постоянные налоговые обязательства - всего:8в т.ч.а) проценты за кредит (стр. 3а * 24% : 100)2б) материальная помощь (стр. 3б * 24% : 100)4в) резерв под снижение стоимости мат.ценностей (стр. 3в * 24% : 100)25Вычитаемые временные разницы - всего:51в т.ч.а) амортизация основных средств32б) безвозмездно полученное имущество196Отложенные налоговые активы - всего:12в т.ч.а) амортизация основных средств (стр. 5а * 24% :100)8б) безвозмездно полученное имущество (стр. 5б * 24% :100)47Налогооблогаемые временные разницы - всего207в т.ч. разницы из-за различия в порядке списания расходов, относящихся к готовой, отгруженной и реализованной продукцииа) возникло267б) погашено(60)8Отложенные налоговые обязательства - всего:50в т.ч.а) возникло (стр. 7а * 24% : 100)64б) погашено (стр. 7б * 24 % : 100)(14)9Текущий налог на прибыль (стр. 2 + стр. 4 + стр. 6 - стр. 8)213
Для этого, прежде всего, определяется условный расход по налогу на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль равняется произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.
стр. 140 * 24% : 100
* 24 / 100 = 243
Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
По строке 190 показывается чистую прибыль за год. Эту строку можно заполняют на основании данных журнала-ордера № 15
Расчет производится в соответствии со следующей формулой:
cтрока 190 = строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + строка 141 "Отложенные налоговые активы" - строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" - строка 150 "Текущий налог на прибыль"
+ 12 - 50 - 213 = 762
Справочно Строка 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)"
По строке 200 Отчета о прибылях и убытках показывают суммы постоянных налоговых обязательств. Постоянные налоговые обязательства находят умножением суммы постоянных разниц на ставку налога на прибыль (в соответствии с ПБУ 18/02). Постоянные разницы - это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль.
Строка 201 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
По строке 201 бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Этот показатель отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Чтобы определить базовую прибыль (убыток) на акцию, делят базовую прибыль отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.
Базовая прибыль отчетного периода - это прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет (например, налога на прибыль), и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
По строке 210 "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник.
По строке 220 "Прибыль (убыток) прошлых лет" отражается прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.
1.4 Порядок составления отчета об изменениях капитала (форма 3)
Одним из приложений к Бухгалтерскому балансу является Отчет о движении капитала. В нем показывается структура и движение собственного капитала организации.
На ООО ЛЕССТРОЙ используется форма, которая приведена в приказе Минфина России от 22 июля 2010 г. № 67н (приложение 5).
Таблица I. "Изменения капитала"
В таблице первого раздела отражается движение капитала организации за предыдущий год и за отчетный период. В состав капитала предприятия входят: уставный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.
Таблица первого раздела заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 - добавочного капитала, в графе 5 - резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В графе 7 дается общая величина движения капитала.
Часть 1. В ней приводятся данные о величине собственного капитала организации на конец года, который предшествовал предыдущему, и на начало предыдущего года, в соответствии с главной книгой за 2008.
К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (666) = 2210
Часть 2. В этой части таблицы указывается изменения капитала организации (увеличение или уменьшение) в период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.
Вторая часть делится на три элемента. В первый элемент входят строки:
- "Чистая прибыль", в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 за 2009 г. 400
"Дивиденды", в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 за 2009 г.(374)
Остаток на 31 декабря предыдущего года заполняется в соответствии с главной книгой за 2002 г.
К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (692) = 2236
Часть 3. На начало отчетного года. Иными словами, заполняя эту часть, надо указать остаток капитала на 1 января 2010 года.
Часть 4. В этой части таблицы бухгалтер должен указать изменение капитала организации в ?/p>