Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО "ЛЕССТРОЙ"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.
Учетной политикой ООО ЛЕССТРОЙ определены следующие сроки проведения инвентаризации:
незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов не ранее 1 октября;
затрат в незавершенном строительстве - не ранее 1 декабря;
основных средств - не ранее 1 ноября, один раз в три года;
денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности подвергаются внеплановой проверке не реже одного раза в месяц.
расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца;
расчеты с дебиторами и кредиторами - не реже двух раз в год.
При проведении инвентаризации в ООО ЛЕССТРОЙ, перед составлением годовой финансовой отчетности расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета выявлено не было.
Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, перед составлением бухгалтерской отчетности, в ООО ЛЕССТРОЙ проверяют записи по счетам.
Проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:
-сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;
-сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;
-сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости (приложение 1).
Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:
Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции (работ, услуг) в ООО ЛЕССТРОЙ следующий (приложение 2):
) Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23
) Закрытие счетов 25 и 26
) Списание себестоимости готовой продукции
) Определение финансового результата продаж на счете 90
) Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91
) Закрытие всех субсчетов к счету 90
) Закрытие всех субсчетов к счету 91
) Закрытие счета 99
Готовая продукция учитывается по нормативной производственной себестоимости.
По итогам месяца составляется разработочная таблица для расчета кубокоэффициентов, в которой затраты на производство, собранные по дебету счета 20 Основное производство распределяются по видам готовой продукции пропорционально рассчитанным кубокоэффициентам, параллельно определяется стоимость незавершенного производства и рассчитывается коэффициент списания с кредита счета 20 в дебет счета соответствующего субсчета 40 Выпуск продукции (работ, услуг). Затем составляется следующая разработочная таблица, в которой определяется себестоимость каждого вида продукции по конкретному подразделению. Для определения себестоимости вида продукции в целом по предприятию результаты таблиц по подразделениям суммируются.
Собранные и распределенные таким образом затраты списываются с кредита счета 20 в соответствующий дебет субсчета 40 отдельно на экспорт и отдельно на внутренний рынок. По кредиту счета 40 в корреспонденции со счетам 43 Готовая продукция отражается поступление готовой продукции на склад по учетным ценам.
Сальдо на счете 40 не остается. В конце месяца счет 40 закрывается в дебет счета 90 Продажи - экономия сторнируется, перерасход - делается дополнительная запись.
Общепроизводственные расходы учитываются раздельно по подразделениям основного производства:
лесопильное производство
деревообрабатывающее производство
Общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 по каждому конкретному подразделению и в конце месяца списываются в дебет счета 20 субсчет Общепроизводственные расходы по видам продукции пропорционально кубокоэффициентов в Лесопильном производстве и пропорционально заработной плате в Деревообрабатывающем производстве. Сальдо по счету 25 не остается.
К вспомогательному производству относятся:
биржа сырья;
сушильное производство
Затраты по вспомогательным производствам учитываются отдельно по каждому подразделению. Стоимость работ и услуг вспомогательным цехов включается в затраты цехов - потребителей.
Затраты по бирже сырья по итогам месяца списываются в дебет счета 20 по подразделению Лесопильный Цех по субсчету Транспортно-складские расходы в полном объеме, те. остатка на этом счете на конец месяца не остается.
Затраты по сушильному цеху по итогам месяца списываются в дебет счета 20 субсчет Сушка пиломатериалов по каждому подразделению основного производства отдельно пропорционально абсолютному количеству кубометров сухого пиломатериала сданного в это подразделение на доработку. В сушильном цехе может возникнуть незавершенное производство, которое оценивается по нормативам, утвержденным приказом руководителя. На счете 23 Сушильный цех сальдо нет на конец месяца, а пиломатериалы, находящиеся незавершенном производстве распределяются между Лесопильным производством и ДОП следующим образом:
-влажный пиломатериал, находящийся н?/p>