Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО "ЛЕССТРОЙ"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
средств, 20000 руб. - НДС по проданным основным средствам и др.).
Сальдо по субсчету счета 91 на 1 декабря:
кредитовое сальдо по субсчету 91-1 - 250760 руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 91-2 - 232150 руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 91-9 - 18610 руб.
В декабре (в конце месяца) сделаны следующие бухгалтерские записи.
1. Выявлен в конце отчетного месяца финансовый результат прочих операций (убыток):
Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9 3944 руб. (337550 - 341494).
декабря (после определения сальдо прочих доходов и расходов за декабрь) субсчета 91-1 и 91-2 закрываются.
. Закрытие субсчета 91-1:
Д-т субсч. 91-1 К-т субсч. 91-9 588310 руб. (250760 + 337550).
. Закрытие субсчета 91-2:
Д-т субсч. 91-9 К-т субсч. 91-2 573644 руб. (232150 + 341494).
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.
В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов соответственно 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки".
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода - чистую прибыль или убыток.
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж Сальдо прочих доходов и расходов - Условный расход по налогу на прибыль - Постоянные налоговые обязательства +Постоянные налоговые активы
В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", т. е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.
Так предприятие в декабре 2010 г. получило прибыль от продажи продукции в сумме 129560 руб. В этом же месяце был получен убыток от прочих видов деятельности в сумме 3944 руб. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль составила 30148 руб., постоянные налоговые обязательства - 6404 руб. Сальдо на 1 декабря на счете 99 составило 673359 руб.
В конце декабря сделаны следующие бухгалтерские записи.
1. Отражена прибыль от продаж за декабрь:
Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99 129560 руб.
. Списан убыток от прочих видов деятельности, полученный в декабре:
Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9 3944 руб.
. Отражен условный расход по налогу на прибыль за декабрь:
Д-т сч. 99 К-т сч. 68 30148 руб.
. Учтены в декабре постоянные налоговые обязательства:
Д-т сч. 99 К-т сч. 68 6404 руб.
. Выявлена чистая прибыль за отчетный год (закрыт счет 99):
Д-т сч. 99 К-т сч. 84 762423 руб.
(673359 + 129560 - 3944 - 30148 - 6404).
.2 Порядок составления бухгалтерского баланса
В ООО ЛЕССТРОЙ используется типовая форма баланса, которая утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н (приложение 3).
Высшей формой синтетической отчетности организации является баланс предприятия. Это документ, характеризующий деятельность организации как на начало года, так и на конец отчетного периода. Баланс состоит из двух частей - пассива и актива, которые в свою очередь, подразделяются на разделы и строки.
При заполнении баланса соблюдаются следующие правила:
не засчитываются активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости;
активы и обязательства разделяются на долгосрочные и краткосрочные;
данные о расчетах с другими организациями и гражданами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;
в графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на начало года (1 января отчетного года);
в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I - Внеоборотные активы, II - Оборотные активы, III - Капитал и резервы, IV - Долгосрочные обязательства, V - Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.
Раздел I. "Внеоборотные активы"
Строка 110 "Нематериальные активы"
В этой строке приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат ООО ЛЕССТРОЙ.
Для заполнения этой строки используются данные главной книги (сальдо по счету 04 на конец отчетного периода минус сальдо по счету 05), в которую заносятся данные из ведомости № 17.
По состоянию на 31 декабря отчетного года первоначальная стоимость нематериальных активов составила 65 тыс. руб. в том числе:
товарные знаки 60 тыс. руб.;
организационные расходы 5 тыс. руб.
Общая сумма амортизации по нематериальным активам составила 6 тыс. руб. Амортизация на нематериальные активы начисляется в согласно п. 15 ПБУ 14/2002 и приказа об учетной политике линейным способом.
Так как в бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, необходимо сделать следующую запись
по строк